2007年2月 山西财政税务专科学校学报 Feb.2007 第9卷第1期 Journal of Shanxi Finance and Tax College Vol 9 No.I 【税收与企业] OECD国家近期公司所得税制 改革趋势及对我国的启示 张舒华吴秀波 (常州工学院，江苏常州213002：复旦大学管理学院，上海200433) 摘要：由于国际经济体化的深入、资本自由流动导致税收竞争加剧，0ECD国家正在进行 公司所得税制改革，具体方式是降低税率、拓宽税基；鼓励企业技术创新：与人所得税进行整合等 等。我国应借鉴OECD经验，对企业所得税制进行改革。 关键词：OECD:公司所得税：税收竞争 中图分类号：F810.422 文献标识码：A文章编号：1008-9306(2007)01-0029-05 一、OECD国家实施公司所得税税制改革的背景 (三)税收遵从观念变化 20世纪80年代以来，0ECD国家的公司所得 越来越多的公司热衷于税收筹划，不想安分守 税税制一直在进行改革。尤其是英国于1984年、美 己纳税：而且，欧洲法院最近的一些判决，例如裁定 国于1986年进行的旨在“降低税率、拓宽税基”的税 政府的“反滥用条款”（如资本弱化规则）与欧盟罗马 制改革影响深远，最有代表性。进入新千年后， 公约精神不符，这也导致政府税收征收困难。 OECD各国一方面由于国际经济一体化的深入、资 在此背景下，OECD国家只有选择继续“降低税 本自由流动导致税收竞争加刷：另一方面，国内经济 率、拓宽税基”的改革之路。 增长乏力、失业率增加，而社会公共支出不断增加， 二、OECD国家公司所得税税率改革的趋势 这些社会矛盾要求税收制度进行改革，以更好地适 总体来看，OECD国家的税率都在不断降低，同 应新的环境。在公司所得税方面，面临如下挑战。 时，税负水平也在不断降低。 (→增加就业率 (OECD国家公司所得税占税收总额的比 一方面，由于经济增长缓慢，企业赢利能力较 例(%) 差，税负过重将使企业缺乏竞争力。另一方面，由于 可以看出，在OECD30个国家中，尽管公司所 资本自由流动，如果增加公司所得税负担，则跨国公 得税在各国税收总额中所占比例有很大的差异，但 司将马上选择离开，导致就业率下降。 是整体来说，税负水平不高。当然这中间有税制差 (二)所得税基受到侵蚀 异造成的影响，例如有些国家将公司所得税与个人 对资本所得和高收入群体课税越来越难，因为 所得税一体化处理，造成统计口径的问题。 存在大量的避税港或“避税天堂”，大公司和高收入 (二)降低公司所得税率 群体聘请税收专家进行纳税筹划。同时，网上交易 2000年来，公司所得税率明显下降。图1清晰 越来越多，很难征税。 地说明了该变化。平均来说，OECD国家公司所得 收稿日期：2007-01-10 作者简介：张舒华(1964-)，女，江苏常州人，常州工学院副教授，审计处处长，硕士，研究方向：审计理论与税收。 吴秀波(1970-)，男，安徽宿松人，复旦大学管理学院博士生，研究方向：产业税收政策。 1994-2010 China Academic Joumal Electronic Publishing House.All rights reserved.http://www.net2007 年 2 月 山西财政税务专科学校学报 Feb. 2007 第 9 卷 第 1 期 Journal of Shanxi Finance and Tax College Vol. 9 No. 1 税收与企业 OECD 国家近期公司所得税制 改革趋势及对我国的启示 张舒华 吴秀波 ( 常州工学院, 江苏 常州 213002; 复旦大学管理学院, 上海 200433) 摘 要: 由于国际经济一体化的深入、资本自由流动导致税收竞争加剧, OECD 国家正在进行 公司所得税制改革, 具体方式是降低税率、拓宽税基; 鼓励企业技术创新; 与个人所得税进行整合等 等。我国应借鉴 OECD 经验, 对企业所得税制进行改革。 关键词: OECD; 公司所得税; 税收竞争 中图分类号: F810. 422 文献标识码: A 文章编号: 1008- 9306( 2007) 01- 0029- 05 一、OECD 国家实施公司所得税税制改革的背景 20 世纪 80 年代以来, OECD 国家的公司所得 税税制一直在进行改革。尤其是英国于 1984 年、美 国于 1986 年进行的旨在! 降低税率、拓宽税基∀的税 制改革影响深远, 最有代表性。进入新千年后, OECD 各国一方面由于国际经济一体化的深入、资 本自由流动导致税收竞争加剧; 另一方面, 国内经济 增长乏力、失业率增加, 而社会公共支出不断增加, 这些社会矛盾要求税收制度进行改革, 以更好地适 应新的环境。在公司所得税方面, 面临如下挑战。 ( 一) 增加就业率 一方面, 由于经济增长缓慢, 企业赢利能力较 差, 税负过重将使企业缺乏竞争力。另一方面, 由于 资本自由流动, 如果增加公司所得税负担, 则跨国公 司将马上选择离开, 导致就业率下降。 ( 二) 所得税基受到侵蚀 对资本所得和高收入群体课税越来越难, 因为 存在大量的避税港或! 避税天堂∀, 大公司和高收入 群体聘请税收专家进行纳税筹划。同时, 网上交易 越来越多, 很难征税。 ( 三) 税收遵从观念变化 越来越多的公司热衷于税收筹划, 不想安分守 己纳税; 而且, 欧洲法院最近的一些判决, 例如裁定 政府的! 反滥用条款∀( 如资本弱化规则) 与欧盟罗马 公约精神不符, 这也导致政府税收征收困难。 在此背景下, OECD 国家只有选择继续! 降低税 率、拓宽税基∀的改革之路。 二、OECD 国家公司所得税税率改革的趋势 总体来看, OECD 国家的税率都在不断降低, 同 时, 税负水平也在不断降低。 ( 一) OECD 国家公司所得税占税收总额的比 例( %) 可以看出, 在 OECD 30 个国家中, 尽管公司所 得税在各国税收总额中所占比例有很大的差异, 但 是整体来说, 税负水平不高。当然这中间有税制差 异造成的影响, 例如有些国家将公司所得税与个人 所得税一体化处理, 造成统计口径的问题。 ( 二) 降低公司所得税率 2000 年来, 公司所得税率明显下降。图 1 清晰 地说明了该变化。平均来说, OECD国家公司所得 收稿日期: 2007- 01- 10 作者简介: 张舒华( 1964- ) , 女, 江苏常州人, 常州工学院副教授, 审计处处长, 硕士, 研究方向: 审计理论与税收。 吴秀波( 1970- ) , 男, 安徽宿松人, 复旦大学管理学院博士生, 研究方向: 产业税收政策。 29