财务会计 第九章:财产清查 湘潭大学商学院会计系2002·04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 第九章：财产清查 初级财务会计讲义
第一节内部会计控制 第二节财产清查概述 第三节财产清查的方法 第四节财产清查结果的处理 目°复习思考题 录 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 第一节 内部会计控制 第二节 财产清查概述 第三节 财产清查的方法 第四节 财产清查结果的处理 目 复习思考题 录
●内部会计控制的概念 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护 资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序 内部会计控 基本目标: 规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。 堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现和纠正错误及舞 弊行为,保护单位资产的安全、完整。 确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执 制 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 内 部 会 计 控 制 内部会计控制的概念 ➢ 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护 资产的安全、完整，确保有关法律、 法规和规章制度的贯 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 ➢ 基本目标： ✓ 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 ✓ 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正错误及舞 弊行为，保护单位资产的安全、完整。 ✓ 确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执 行
●内部会计控制的方法 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 内会计系统控制 部预算控制 会>财产保全控制 计 风险控制 控上内部报告制 制 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 内 部 会 计 控 制 内部会计控制的方法 ➢ 不相容职务相互分离控制 ➢ 授权批准控制 ➢ 会计系统控制 ➢ 预算控制 ➢ 财产保全控制 ➢ 风险控制 ➢ 内部报告控制 ➢ 电子信息技术控制
●内部会计控制的应用 会计制度设计 内货币资金的内部控制 存货管理的内部控制 部会计控 制 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 内 部 会 计 控 制 内部会计控制的应用 ➢ 会计制度设计 ➢ 货币资金的内部控制 ➢ 存货管理的内部控制 目录
●清查的意义 账实不符的原因 >定义: 财 所谓财产清查是指通过对各项财产物资的盘点与核对, 査明其实有数额,并与账面数额进行核对,以确定账实是 否相符的一种专门的会计核算方法 清意义 查作用: 概述 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 财 产 清 查 概 述 清查的意义 账实不符的原因 ➢ 定义： 所谓财产清查是指通过对各项财产物资的盘点与核对， 查明其实有数额，并与账面数额进行核对，以确定账实是 否相符的一种专门的会计核算方法。 ➢ 意义： ➢ 作用：
●财产清查的种类 按清查的对象和范围分: 1全面清查 2局部清查 财产清查概述 按清查的时间分 1定期清查 2不定期清查 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 财 产 清 查 概 述 财产清查的种类 ➢ 按清查的对象和范围分： 1 全面清查 2 局部清查 ➢ 按清查的时间分： 1 定期清查 2 不定期清查 目录
货币资金的清查(现金、银行存款) 现金的清查 清查方法:实地盘点 清查人员:出纳盘点人 财产清查方法 注意:出纳必须在场;白条不能抵库 清查结果:库存现金盘点报告表 库存现金盘点报告表 账实对比 实存数额账存数额盘盈盘亏 备注 盘点人 出纳 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 财 产 清 查 方 法 货币资金的清查 （现金、银行存款） ➢ 现金的清查 ✓ 清查方法：实地盘点 ✓ 清查人员：出纳 盘点人 ✓ 注 意：出纳必须在场；白条不能抵库 ✓ 清查结果：库存现金盘点报告表 库存现金盘点报告表 实存数额 账存数额 账实对比 备 注 盘 盈 盘 亏 盘点人： 出 纳：
银行存款的清查 清査方法:与银行核对账目—月末将银行存款 日记账与银行对账单进行核对。 两者很可能不一致 财产清查方法 不一致的原因 记账错误 未达账项 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 财 产 清 查 方 法 ➢ 银行存款的清查 清查方法：与银行核对账目——月末将银行存款 日记账与银行对账单进行核对。 两者很可能不一致 不一致的原因： 记账错误 未达账项
未达账项:单位和银行之间由于记账时间不一致而使得 方已入账而另一方未入账的款项 1:企业已收,银行未收 2:企业已付,银行未付 3:银行已收,企业未收 财产清查方法 4:银行已付,企业未付 其中1、4项将引起:日记账余额>对账单余额 2、3项将引起:日记账余额<对账单余额 银行存款余额调节表 湘潭大学商学院会计系2002:04
湘潭大学商学院会计系 2002·04 财 产 清 查 方 法 未达账项：单位和银行之间由于记账时间不一致而使得 一方已入账而另一方未入账的款项。 1：企业已收，银行未收 2：企业已付，银行未付 3：银行已收，企业未收 4：银行已付，企业未付 其中1、4项将引起：日记账余额>对账单余额 2、3项将引起：日记账余额<对账单余额 银行存款余额调节表