第二章:会计基本理论 湘潭大学商学院会计系200204
湘潭大学商学院会计系 2002·04 1 初级财务会计讲 义 第二章：会计基本理论
目 第一节会计目标 第二节会计前提 第三节会计原则 第四节会计要素 第五节会计等式 习题 习题二 湘潭大学商学院会计系200204湘潭大学商学院会计系2002·2
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·042 ◼ 第一节 会计目标 ◼ 第二节 会计前提 ◼ 第三节 会计原则 ◼ 第四节 会计要素 ◼ 第五节 会计等式 ◼ 习题一 ◼ 习题二 目 录
会计环境 政治与法律因素、经济因素、税收体制、社会文化因素和教 育水平 会计模式 基本特征: 会计模式的客观性 会计目标 会计模式的抽象性 会计模式的综合性 会计模式的动态性 会计模式的开放性 会计目标模式-—-被一些学者直接作为区别不同会计模式 的标志 湘潭大学商学院会计系20004湘潭大学商学院会计系2002·0
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·043 会 计 目 标 ◼ 会计环境 政治与法律因素、经济因素、税收体制、社会文化因素和教 育水平。 ◼ 会计模式 ➢ 基本特征： ✓ 会计模式的客观性 ✓ 会计模式的抽象性 ✓ 会计模式的综合性 ✓ 会计模式的动态性 ✓ 会计模式的开放性 会计目标模式----被一些学者直接作为区别不同会计模式 的标志
会计目标 会计目标是会计行为主体在一定的社会环境中通过会计 实践希望达到的结果 受托责任学派 决策有用学派 受托责任学派 代表人物:井尻雄治、思里思特·帕罗科 代表作:井尻雄治所著的《会计计量理论》 主要观点:1、会计的目标是以恰当的方式反映资源受 托者的受托经营责任及其履行情况。 2、它强调会计人员与资源委托者和受托者之间的双重关 系,把会计人员看成处于委托者与受托者之间的中介角色, 会计目标 即会计人员从客观立场上参与到委托—受托责任关系之 中,反映受托经营责任及其履行情况,会计人员的行为不 受资源委托者和受托者的影响,只受会计准则的约束 3、强调编制会计报表依据的会计准则和会计系统整体的 有效性,而不是单纯强调会计报表内容本身是否有助于决 策 湘潭大学商学院会计系2004湘潭大学商学院会计系2002·
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·044 会 计 目 标 ◼ 会计目标 会计目标是会计行为主体在一定的社会环境中通过会计 实践希望达到的结果。 受托责任学派 决策有用学派 ➢ 受托责任学派 代表人物：井尻雄治、思里思特·帕罗科 代表作：井尻雄治所著的《会计计量理论》 主要观点：1、会计的目标是以恰当的方式反映资源受 托者的受托经营责任及其履行情况。 2、它强调会计人员与资源委托者和受托者之间的双重关 系，把会计人员看成处于委托者与受托者之间的中介角色， 即会计人员从客观立场上参与到委托——受托责任关系之 中，反映受托经营责任及其履行情况，会计人员的行为不 受资源委托者和受托者的影响，只受会计准则的约束。 3、强调编制会计报表依据的会计准则和会计系统整体的 有效性，而不是单纯强调会计报表内容本身是否有助于决 策
决策有用学派 代表人物:罗伯特N安东尼、ES亨德里克森等,美国 会计学会(AA)、美国财务会计准则委员会(FASB)。 主要观点: 、会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策 的数量化的信息,会计信息是经营决策的基础; 2、强调会计人员与会计信息使用者之间的关系,而不 过多强调信息使用者与公司经济活动之间的关系; 3、从信息使用者的立场出发,强调财务报表本身的有 用性,而不是编制财务报表所依据的会计准则和会计系 统整体的有用性、研究和制定会计准则不过是对会计行 会计目标 为加以约束、使其提供的信息满足决策需要 你的观点? 湘潭大学商学院会计系20004湘潭大学商学院会计系2002·0
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·045 会 计 目 标 ➢ 决策有用学派 代表人物：罗伯特·N·安东尼、E·S·亨德里克森等，美国 会计学会（AAA）、美国财务会计准则委员会（FASB）。 主要观点： 1、会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策 的数量化的信息，会计信息是经营决策的基础； 2、强调会计人员与会计信息使用者之间的关系，而不 过多强调信息使用者与公司经济活动之间的关系； 3、从信息使用者的立场出发，强调财务报表本身的有 用性，而不是编制财务报表所依据的会计准则和会计系 统整体的有用性、研究和制定会计准则不过是对会计行 为加以约束、使其提供的信息满足决策需要。 你的观点？ 目录
会计核算 会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计 量、记录,并进行公正报告的工作 基本特点 会计核算是以货币作为主要计量单位来反映单位 会计前提 的经济活动状况的 会计核算具有完整性、连续性、系统性、可溯性 可验证性和全员性 湘潭大学商学院会计系2004湘潭大学商学院会针系2002·
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·046 会 计 前 提 ◼ 会计核算 会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计 量、记录，并进行公正报告的工作。 ➢ 基本特点 ✓ 会计核算是以货币作为主要计量单位来反映单位 的经济活动状况的。 ✓ 会计核算具有完整性、连续性、系统性、可溯性、 可验证性和全员性
会计前提 进行会计工作的前提或先决条件,或者说它是指对会 计核算所处的时间、空间环境所作的合乎逻辑的推断。 会计主体 又称为会计实体、经济主体。指会计工作特定的空间 范围。 会计主体或经济主体与法律主体的联系和区别 持续经营 是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状 态继续经营下去,不会停止,也不会大规模削减业务 会计分期 会计前提 又称会计期间,是指人为将一个企业持续不断的生 经营活动划分为一个个连续的、长短相同的时间序列。 货币计量 是指采用货币计量单位,记录和反映企业的生产经营 活动。 湘潭大学商学院会计系20204湘潭大学商学院会计系20027
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·047 会 计 前 提 ◼ 会计前提 进行会计工作的前提或先决条件，或者说它是指对会 计核算所处的时间、空间环境所作的合乎逻辑的推断。 ➢ 会计主体 又称为会计实体、经济主体。指会计工作特定的空间 范围。 会计主体或经济主体与法律主体的联系和区别 ➢ 持续经营 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状 态继续经营下去，不会停止，也不会大规模削减业务。 ➢ 会计分期 又称会计期间，是指人为将一个企业持续不断的生产 经营活动划分为一个个连续的、长短相同的时间序列。 ➢ 货币计量 是指采用货币计量单位，记录和反映企业的生产经营 活动。 目录
会计原则是指会计核算一般原则,即衡量会讦信质 量的标准,是会计人员选择会计处理方法的指导思想。 我国《会计法》、《企业财务会计报告条例》以及 《企业会计制度》对会计原则作了系统的规定。 会计原则具体包括三个方面: 衡量会计信息质量的一般原则 确认和计量的一般原贝 作为对以上原则加以修正的一般原则 会计原则 湘潭大学商学院会计系200204湘潭大学商学院会计系2002·8
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·048 会 计 原 则 ➢ 会计原则是指会计核算一般原则，即衡量会计信息质 量的标准，是会计人员选择会计处理方法的指导思想。 ➢ 我国《会计法》、《企业财务会计报告条例》以及 《企业会计制度》对会计原则作了系统的规定。 ➢ 会计原则具体包括三个方面： 衡量会计信息质量的一般原则 确认和计量的一般原则 作为对以上原则加以修正的一般原则
■衡量会计信息质量的一般原则 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性和明晰性 客观性 会计核算应当真实反映企业的财务状况、经营成 果,保证会计信息的真实性; 会计工作应当正确运用会计原则和方法,准确反 会计原则 映企业的实际情况 会计信息应当能够经受验证,以核实其是否真实 相关性 决策相关 湘潭左学商学院会计系20204湘大学商学院会计系2002
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 ·049 会 计 原 则 ◼ 衡量会计信息质量的一般原则 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性和明晰性 ➢ 客观性 ✓ 会计核算应当真实反映企业的财务状况、经营成 果，保证会计信息的真实性； ✓ 会计工作应当正确运用会计原则和方法，准确反 映企业的实际情况； ✓ 会计信息应当能够经受验证，以核实其是否真实。 ➢ 相关性 ——决策相关 两者的矛盾？
可比性 国家统的会计制度应当量减少企並选择会计 策的余地。 企业应严格按照国家统一的会计制度的规定选择会 计政策 贯性 会计政策在前后各期保持一致,不得随意改变 否要求绝对一贯? 下列情况可以变更会计政策 有关法规发生变化,要求企业改变会计政策; 会计原则 :改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务 状况和经营成果 注:企业如果按照以上原则改变会计政策,必须按 国家统一的会计制度对会计政策变更进行恰当的会计 处理。 湘潭大学商学院会计系200204湘潭大学商学院会计系20010
湘潭大学商学院会计系 2002·04湘潭大学商学院会计系 2002 10·04 会 计 原 则 ➢ 可比性 ✓ 国家统一的会计制度应当尽量减少企业选择会计政 策的余地。 ✓ 企业应严格按照国家统一的会计制度的规定选择会 计政策。 ➢ 一贯性 ✓ 会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。 能否要求绝对一贯？ ✓ 下列情况可以变更会计政策： 一：有关法规发生变化，要求企业改变会计政策； 二：改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务 状况和经营成果。 ✓ 注：企业如果按照以上原则改变会计政策，必须按 国家统一的会计制度对会计政策变更进行恰当的会计 处理