第5章投资 ◆学习目标 ◆51投资的概念与分类 Y52短期投资 ◆53长期股权投资 ◆5.4长期债权投资 ◆5.5长期投资减值
第5章 投资 学习目标 5.1 投资的概念与分类 5.2 短期投资 5.3 长期股权投资 5.4长期债权投资 5.5长期投资减值
◆学习目标 通过本章的学习,掌握短期投资入账价值的确 定、短期投资损益的确认及其主要的会计处 理;掌握短期投资的期末计价;掌握长期股 权投资成本的确定及长期股权投资的核算的 Y成本法和权益法;掌握长期债权投资投资成 本的确定及长期债权投资取得、溢折价摊销 类A的会计处理
学习目标 通过本章的学习，掌握短期投资入账价值的确 定、短期投资损益的确认及其主要的会计处 理；掌握短期投资的期末计价；掌握长期股 权投资成本的确定及长期股权投资的核算的 成本法和权益法；掌握长期债权投资投资成 本的确定及长期债权投资取得、溢折价摊销 的会计处理
◆51投资的概念与分类 ◆5.1.1投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋 求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得 的另一项资产。 根据投资的概念,投资具有以下特点 1投资是让渡其他资产而换取的另一项资产 2投资与其他资产一样,也能为投资者带来未来 的经济利益,但投资所流入的经济利益与其他 资产为企业带来的经济利益在形式上有所不
5.1 投资的概念与分类 5.1.1投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋 求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得 的另一项资产。 根据投资的概念,投资具有以下特点: 1.投资是让渡其他资产而换取的另一项资产。 2.投资与其他资产一样,也能为投资者带来未来 的经济利益,但投资所流入的经济利益与其他 资产为企业带来的经济利益在形式上有所不 同
◆5.1.2投资的分类 1.按照投资的性质和目的的不同 1)短期投资 2)长期投资 2按照投资对象的不同 1)债权性投资 2)权益性投资 3)混合性投资 无论是短期投资,还是长期投资,其投资的对 象主要是债权性证券和权益性证券,相应的 投资可以分为债权性投资和股权性投资。在 会计核算上,也应区分债权性投资和股权性 投资分别加以核算
5.1.2投资的分类 1.按照投资的性质和目的的不同 1）短期投资 2）长期投资 2.按照投资对象的不同 1）债权性投资 2）权益性投资 3）混合性投资 无论是短期投资，还是长期投资，其投资的对 象主要是债权性证券和权益性证券，相应的， 投资可以分为债权性投资和股权性投资。在 会计核算上，也应区分债权性投资和股权性 投资分别加以核算
◆52短期投资 ◆5,2.1短期投资概述 ◆522短期投资成本的确定 为取得短期投资实际支付的全部价款包括税金、 手续费等相关费用,但不包括为获得一项投 资的同时而获得的一项债权所发生的支出。 ◆52.3短期投瓷的现金股利和利息 1短期投资持有期间所获得的现金股利或利息, 冲减短期投资账面价值 2短期投资取得时实际支付的价款中包含的已 宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期 而尚未领取的利息,实际收到时冲减已记录 的应收股利或应收利息
5.2 短期投资 5.2.1短期投资概述 5.2.2短期投资成本的确定 为取得短期投资实际支付的全部价款包括税金、 手续费等相关费用，但不包括为获得一项投 资的同时而获得的一项债权所发生的支出。 5.2.3短期投资的现金股利和利息 1.短期投资持有期间所获得的现金股利或利息， 冲减短期投资账面价值。 2.短期投资取得时实际支付的价款中包含的已 宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期 而尚未领取的利息，实际收到时冲减已记录 的应收股利或应收利息
◆524短期投资的处置 短期投资的处置,主要是指短期投资的出售、 转让及到期收回债券投资的本息等业务。企 业由于生产经营上的需要或其他原因需要货 币资金时,或继续持有作为短期投资的有价 证券不能为企业带来经济效益时,企业可将 持有的短期投资出让或出售。 企业应该按所收到的处置收入与短期投资账 面价值的差额确认为当期投资损益。短期债 券投资到期收回本息时,也应根据取得的本 息收入与账面价值的差额,计算当期投资收 益
5.2.4短期投资的处置 短期投资的处置，主要是指短期投资的出售、 转让及到期收回债券投资的本息等业务。企 业由于生产经营上的需要或其他原因需要货 币资金时，或继续持有作为短期投资的有价 证券不能为企业带来经济效益时，企业可将 持有的短期投资出让或出售。 企业应该按所收到的处置收入与短期投资账 面价值的差额确认为当期投资损益。短期债 券投资到期收回本息时，也应根据取得的本 息收入与账面价值的差额，计算当期投资收 益
◆52.5短期投资的期未计价 短期投资的期末计价,是指期末投资在资产负 债表上反映的价值。短期投资的期末计价方 法有三种:成本法、市价法、成本与市价孰 低法 1成本法 成本法是指企业的短期投资按投资成本入账 后直到出售变现均不调整短期投资的账面价 值,期末短期投资在资产负债表上按历史成 本计价反映的方法
5.2.5短期投资的期末计价 短期投资的期末计价，是指期末投资在资产负 债表上反映的价值。短期投资的期末计价方 法有三种：成本法、市价法、成本与市价孰 低法。 1.成本法 成本法是指企业的短期投资按投资成本入账 后直到出售变现均不调整短期投资的账面价 值，期末短期投资在资产负债表上按历史成 本计价反映的方法
2市价法 市价法是指期末短期投资在资产负债表上按市价 计价反映的方法。短期投资成本与市价之间的差 额,作为当期投资损益处理。 3成本与市价孰低法 Y成本与市价孰低法是指期末短期投资在资产负 债表上以成本与市价的较低者计价反映的方法 3A短期投资市价低于成本的差额应键短期按资跌 价准备;市价高于成本时则按成本计价。期末 “短期投资”科目的账面价值减去已计提的跌价 准备,作为调整后账面价值
2.市价法 市价法是指期末短期投资在资产负债表上按市价 计价反映的方法。短期投资成本与市价之间的差 额，作为当期投资损益处理。 3.成本与市价孰低法 成本与市价孰低法是指期末短期投资在资产负 债表上以成本与市价的较低者计价反映的方法。 在短期投资购买后，市价低于成本时按市价计价， 短期投资市价低于成本的差额应计提短期投资跌 价准备；市价高于成本时则按成本计价。期末 “短期投资”科目的账面价值减去已计提的跌价 准备，作为调整后账面价值
◆53长期股权投资 ◆5.3.1长期股权投资初始成本的确定 长期股权投资取得时的初始投资成本,是指取 得长期股权投资时支付的全部价款,或放弃 非现金资产的账面价值,以及支付的税金 手续费等相关费用。不包括为取得长期股权 投资所发生的评估、审计、咨询等费用,也 不包括实际支付的价款中包含的已宣布但尚 未领取的现金股利
5.3 长期股权投资 5.3.1长期股权投资初始成本的确定 长期股权投资取得时的初始投资成本，是指取 得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃 非现金资产的账面价值，以及支付的税金、 手续费等相关费用。不包括为取得长期股权 投资所发生的评估、审计、咨询等费用，也 不包括实际支付的价款中包含的已宣布但尚 未领取的现金股利
◆532长期股权投资的成本法 1成本法的适用范围 成本法,指投资按投资成本计价的方法。通常 情况下,按照持股比例是确定采用成本法还 是采用权益法核算的主要依据。下列情况下 般采用成本法核算: 1)投资企业对被投资单位无控制、无共同控 制且无重大影响。通常情况下,投资企业拥 有被投资单位20%以下表决权资本的,则认 为投资企业对被投资企业无控制、无共同控 制或无重大影响; 2)被投资单位在严格的限制条件下经营,其 向投资企业转移资金的能力受到限制
5.3.2长期股权投资的成本法 1.成本法的适用范围 成本法，指投资按投资成本计价的方法。通常 情况下，按照持股比例是确定采用成本法还 是采用权益法核算的主要依据。下列情况下 一般采用成本法核算： 1）投资企业对被投资单位无控制、无共同控 制且无重大影响。通常情况下，投资企业拥 有被投资单位20％以下表决权资本的，则认 为投资企业对被投资企业无控制、无共同控 制或无重大影响； 2）被投资单位在严格的限制条件下经营，其 向投资企业转移资金的能力受到限制