武汉理工大学GWUHAICOOTO《会计学原理》资源共享课程第九章财产清查第三节财产清查的会计处理《会计学原理》教学团队
武汉理工大学 《会计学原理》资源共享课程 《会计学原理》教学团队 第九章 财产清查 第三节 财产清查的会计处理
G第九章第三节财产清查的会计处理一、库存现金清查的核算1.现金清查的概念与方法(1)概念将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法库存现金日记账实地盘点法。核对账面结存数实际结存数
一、库存现金清查的核算 第九章 第三节 财产清查的会计处理 (2)方法 实地盘点法。 库存现金 日记账 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认 账实是否相符的一种方法
G第九章第三节财产清查的会计处理2.现金清查的原因出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续一一填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证库存现金盘点报告表年月日单位名称：实存与账存对比备注实存金额账存金额盘盈（长款）盘亏（短款）盘点后得到的现金日记账的实存金额少于实存金额多于余额实存数账存金额账存金额盘点人签章：出纳员签章：
第九章 第三节 财产清查的会计处理 2.现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏 (错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被 盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※ 重要的原始凭证）
G第九章第三节财产清查的会计处理4.账户设置库存现金库存现金待处理财产损溢借方贷方XXXXXXxXX登记现金盘亏数登记现金盘盈数营业外收入其他应收款XXXxXX+现金盘盈的处理现金盘亏的处理→XXX期末余额：尚未期末余额：尚未处理的盘亏数）处理的盘盈数】账户性质：资产类：双重性质账户。账户结构：见图示：：待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢明细账户：
第九章 第三节 财产清查的会计处理 账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢 库存现金 库存现金 4.账户设置
G第九章第三节财产清查的会计处理5.核算举例[例］在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任付款业务报经批准前的账务处理（账面调整）付款凭证借：待处理财产损溢一-待处理流动资产损溢480480贷：库存现金（核销）：报经批准后的账务处理转账业务转账凭证480借：其他应收款贷：待处理财产损溢一一---待处理流动资产损溢-----480-
第九章 第三节 财产清查的会计处理 付款业务 付款凭证 转账业务 转账凭证 5.核算举例 [例] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出 纳员的保管责任。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480
G第九章第三节财产清查的会计处理[例]在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。报经批准前的账务处理（账面调整付款业务借：待处理财产损溢一一付款凭证待处理流动资产损溢520贷：库存现金520（核销）：报经批准后的账务处理转账业务转账凭证520借：管理费用贷：待处理财产损溢一一520待处理流动资产损溢
第九章 第三节 财产清查的会计处理 付款业务 付款凭证 转账业务 转账凭证 [例] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原 因，转作管理费用。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520
G第九章第三节财产清查的会计处理[例]在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。报经批准前的账务处理（账面调整收款业务收款凭证760借：库存现金贷：待处理财产损溢一一760待处理流动资产损溢（核销）：报经批准后的账务处理转账业务借：待处理财产损溢一一转账凭证760待处理流动资产损溢760贷：营业外收入
第九章 第三节 财产清查的会计处理 转账业务 转账凭证 收款业务 收款凭证 [例] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原 因，转作营业外收入。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760
G第九章第三节财产清查的会计处理银行存款清查的核算1.概念将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”进行核对的方法。账证收款凭证核对账实付款凭证对账单核对银存款日记帐REM对账单对账单（账页）银行存款总账账账（银行转来）核对
二、银行存款清查的核算 第九章 第三节 财产清查的会计处理 收款凭证 付款凭证 银行存款 总 账 账证 核对 账账 核对 账实 核对 对账单 对账单 对账单 (账页) (银行转来) 1.概念 将“银行存款日记账”的记录与其总账、有 关记账凭证和银行“对账单”进行核对的方法
G第九章第三节财产清查的会计处理2.与银行对账的目的及可能出现的情况目的：保证双方记录相符“吸★企业在正常收存款”银行AA情况下，效是银行方的记录过开设的吸收存款银行存款日记账企业存款一A企业一个负程及结果应债类账XXXXXX当一致户可能出现的情况：发生错账、漏账，应及时更正，存在未达账项，应进行调节
第九章 第三节 财产清查的会计处理 企 业 可能出现的情况： 发生错账、漏账，应及时更正。 存在未达账项，应进行调节。 吸收存款 ★ “吸 收存款” 是银行 开设的 一个负 债类账 户 2.与银行对账的目的及可能出现的情况 目的：保证双方记录相符
G第九章第三节财产清查的会计处理3.未达账项的概念企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项委托银行向购企亚银行货单位收货款存在未达账银行存款日记账项时，双方的记录吸收存款（对账单）XXX过程及结果会出收回货现不一致未接到“收款通款井登通知企业收款通知知”前尚末记账记企业未达账项存款户（结算凭证）
第九章 第三节 财产清查的会计处理 吸收存款（对账单） 3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同 而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一 方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有 接到有关单证而尚未登记入账的款项