第9章账务会计报告1．掌握：资产负债表、利润表的作用。2．理解：资产负债表的列示要求与编制方法；利润表的列示要求与编制方法；现金流量的种类。3.了解：财务报告的概念与分类
第9章 账务会计报告 １．掌握:资产负债表、利润表的作用。 ２．理解:资产负债表的列示要求与编制方法；利润表的列示要求 与编制方法；现金流量的种类。 ３．了解:财务报告的概念与分类
知识点概览1.财务报告的概念与分类2.资产负债表的格式与内容3.资产负债表的编制方法4.利润表的格式与内容5.利润表的编制方法6.现金流量的分类
知识点概览 1. 财务报告的概念与分类 2. 资产负债表的格式与内容 3. 资产负债表的编制方法 4. 利润表的格式与内容 5.利润表的编制方法 6.现金流量的分类
9.1财务会计报告概述1四表企业对外提供的反映企业某一特财务会计报告的概念1附注资产负债表定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报表会计报表所有者权益利润表附注变动表财务报告会计报现金流量表表附注财务情况说明书
财 务 会 计 报 告 的 概 念 财务报告 财务情况说明书 会计报表 会计报 表附注 会计报表 附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 变动表 9.1 财务会计报告概述 企业对外提供的反映企业某一特 定日期的财务状况和某一会计期 间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件
半年度财务报告第三季度财务报告第一季度财务报告年度财务报告财务报告的分类6月30日3月31日12月31日9月30日中期财务报告
财务报告的分类 年度财务报告 3 月31 日 6 月30 日 9 月30 日 12 月31 日 第一季度财务报告 半年度财务报告 第三季度财务报告 中期财务报告
一个五个会个别财务报表A合并财务报表会计计主体subsidiary主体子母公司财母公司务报表BDparensubsidiarysubsdia子B子公司A子公司财务报表财务报表CD子公司A、B、C、DC子公司子四个子公司财务报表财务报表subsidiary五个独立法律主体组成企业集团
个别财务报表 母 paren t A 子 D 子 B 子 C 子 subsidiary subsidiary subsidiary subsidiary 合并财务报表 母公司财 务报表 A子公司 财务报表 B子公司 财务报表 C子公司 财务报表 D子公司 财务报表 母公司 A、B、C、D 四 个 子公司 一个 会计 主体 五个会 计主体 五个独立法律主体组成企业集团
财务报告编制的基本要求客观真实计算准确资产负债表（财务状况）内容完整手续齐备报送及时
财务报告编制的基本要求 （财务状况） 报送及时 客观真实 计算准确 内容完整 手续齐备 资产负债表 （财务状况）
（1）严格审核会计账薄的记录和有关资料：报表编制前的准备工作（2）进行全面财产清查，发现问题及时查明原因，按规定程序报批后，进行相应的会计处理（3）按规定的结账日期结账，结出会计账簿的余额和发生额，核对各会计账簿之间的余额；（4）检查会计核算是否按照国家统一的会计制度进行
报 表 编 制 前 的 准 备 工 作 (１)严格审核会计账簿的记录和有关资料; (４)检查会计核算是否按照国家统一的会计制度进行。 (３)按规定的结账日期结账，结出会计账簿的余额和发生 额，核对各会计账簿之间的余额； (２)进行全面财产清查，发现问题及时查明原因，按规定 程序报批后,进行相应的会计处理;
9.2资产负债表静资产负债表（balance资产负债表的作用sheet,B/S)是反映企财务状况是指资产、负债和所业在某一特定日期（1）可以提供某一日期资产的总额及其结有者权益的构成的财务状况的财务构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况报表,也称财务状情况；资产、负债和(statementof所有者权益各自（2）可以提供某一日期的负债总额及其financialposition)。的结构。结构表明企业未来需要用多少资产或因其所列报的是时劳务清偿债务以及清偿时间；点数据,故又称为“静态报表”。（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度
资产负债表(balance sheet,B/S)是反映企 业在某一特定日期 的财务状况的财务 报表,也称财务状 (statementof financial position)。 因其所列报的是时 点数据,故又称为 “静态报表”。 (１)可以提供某一日期资产的总额及其结 构，表明企业拥有或控制的资源及其分布 情况； 资产负债表的作用 (３)可以反映所有者所拥有的权益,据以判 断资本保值增值的情况以及对负债的保障 程度。 (２)可以提供某一日期的负债总额及其 结构，表明企业未来需要用多少资产或 劳务清偿债务以及清偿时间； 财务状况是指 资产、负债和所 有者权益的构成 情况 资产、负债和 所有者权益各自 的结构 。 静 态 9.2 资产负债表
1．资产负债表列报总体要求资产负债表资产负债表应当按照资产、负债和所流动资产流动负债有者权益三大类别分类列报。非流动负债资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。所有者权益非流动资产资产负债表应当分别列示资产总计项负债与所有日、负债与所有者权益之和的总计项资产总计者权益总计自，并且这一者的金额应当相等。基本会计等式
１．资产负债表列报总体要求 资产负债表应当分别列示资产总计项 目、负债与所有者权益之和的总计项 目,并且这二者的金额应当相等。 基本会计等式 资产和负债应当按照流动性分别分 为流动资产和非流动资产、流动负债 和非流动负债列示。 资产负债表应当按照资产、负债和所 有者权益三大类别分类列报。 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 资产负债表 资产总计 负债与所有 者权益总计
表头采用账户式的格账户式（左右）表体式，左资产，右负2债和所有者权益。资产负债表的一般格式资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明OPA报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额BR0单位;-表体部分反映资产、负债和所有者NAR权益的内容。我产8
2资产负债表的一般格式 采用账户式的格 式，左资产，右负 债和所有者权益。 资产负债表由表 头和表体两部分 组 成 。表头部分应列明 报表名称 、编表 单 位名称 、资产负债 表日和人民币金额 单位 ; 表体部分反映资 产、负债和所有者 权益的内容 。 表头 表体 账户式（左右）