第八章流动负债 一、单项选择题 1.企业交纳的下列税款,不需要通过“应交税金”科目核算的是()。 A.消费税B.耕地占用税C.土地增值税D.营业税 2.企业的应付账款确实无法支付,经确认后转作()。 A.营业外收入B.补贴收入C.其他业务收入D.资本公积 3.企业当月交纳前期增值税,应通过()科目核算 A.应交税金一应交增值税(转岀未交増值税)B.应交税金一未交増值税 C.应交税金一应交增值税(转出多交增值税)D.应交税金一应交增值税(已交 税金) 4.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记()科目 A.营业外收入B.其他业务收入 C.其他应付款 其他应收款 5.出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税,应借记()科 目,贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。 A.应付账款 B.其他应付款 C.其他业务收入 D.其他应收款 6.兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,应当借记()。 A.在建工程 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.固定资产 7.企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期并未签发 新的票据时,将应付票据账面余额转入()
第八章 流动负债 一、单项选择题 1．企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税金”科目核算的是（ ）。 A．消费税 B．耕地占用税 C．土地增值税 D．营业税 2．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。 A．营业外收入 B．补贴收入 C．其他业务收入 D．资本公积 3．企业当月交纳前期增值税，应通过（ ）科目核算。 A．应交税金—应交增值税（转出未交增值税）B．应交税金—未交增值税 C．应交税金—应交增值税（转出多交增值税）D．应交税金—应交增值税（已交 税金） 4．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。 A．营业外收入 B．其他业务收入 C．其他应付款 D．其他应收款 5．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（ ）科 目，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目。 A．应付账款 B．其他应付款 C．其他业务收入 D．其他应收款 6．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记（ ）。 A．在建工程 B．其他业务支出 C．固定资产清理 D．固定资产 7．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发 新的票据时，将应付票据账面余额转入（ ）
A.应收账款 B.应付账款 C.坏账损失D.继续保留在“应付票据”中 8.某股份公司1998年4月1日开出面值200000元、6个月到期的商业汇票,票 面利率5%,该商业汇票6月30日的账面价值为()元。 A.202500B.200000 0000 D.205000 9.某増值税小规模纳税仚业本期购入原材料并验收入库,其采购取得増值税专 用发票记载原材料价格20000元,增值税3400元,该企业当期产品销售价(含 增值税)45000元,则该企业当期应该交纳的增值税为()元 A.4250 B.3138.46 C.2547.17 D.2700 10.某增值税一般纳税企业收购免税农产品一批,按规定买价的13%准予抵扣, 购买时实际支付价款86000元,代扣代缴的农业特产税8000元,这一业务使企 业“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户借方增加()元。 B.122200 C.8600 D.14620 11.某增值税一般纳税企业购入一批商品,进货价格为80万元,増值税进项税 额13.6万元,所购商品到达后验收发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另25% 的短缺尚待查明原因,该商品应计入存货的实际成本为()万元 A.70.2 B.56 C.80 12.某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元,营业税率3%,同期对外出
A．应收账款 B．应付账款 C．坏账损失 D．继续保留在“应付票据”中 8．某股份公司 1998 年 4 月 1 日开出面值 200000 元、6 个月到期的商业汇票，票 面利率 5%，该商业汇票 6 月 30 日的账面价值为（ ）元。 A．202500 B．200000 C．210000 D．205000 9．某增值税小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专 用发票记载原材料价格 20000 元，增值税 3400 元，该企业当期产品销售价（含 增值税）45000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）元。 A．4250 B．3138.46 C．2547.17 D．2700 10．某增值税一般纳税企业收购免税农产品一批，按规定买价的 13%准予抵扣， 购买时实际支付价款 86000 元，代扣代缴的农业特产税 8000 元，这一业务使企 业“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户借方增加（ ）元。 A．0 B．122200 C．8600 D．14620 11．某增值税一般纳税企业购入一批商品，进货价格为 80 万元，增值税进项税 额 13.6 万元，所购商品到达后验收发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另 25% 的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为（ ）万元。 A．70.2 B．56 C．80 D．60 12．某工业企业本期对外提供运输劳务收入 50 万元，营业税率 3%，同期对外出
租一项无形资产使用权收入20万元,营业税率5%,上述业务涉及税金的会计处 理是()。 A.主营业务税金及附加2.5万元 B.其他业务支出2.5万元 C.主营业务税金及附加1.5万元以及其他业务支出1万元 D.主营业务税金及附加1万元以及其他业务支出1.5万元 二、多项选择题 1.下列增值税应计入有关成本的是()。 以原材料对外投资应交的增值税 B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税 C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D.一般纳税企业购入工程物资已交的增值税 2.下列项目中,通过“应交税金”科目核算的税金有() A.耕地占用税 B.印花税 C.土地增值税 D.土地使用税 3.下列应通过“其他应交款”科目核算的有() A.教育费附加 B.应付融资租赁款 C.矿产资源补偿费 应付补偿贸易引进设备款 4.对于应予披露的或有负债,企业应分类披露的内容有() A.或有负债形成的原因 B.或有负债预计产生的财务影响 C.获得补偿的可能性 D.或有负债发生的结果 或有事项具有以下基本特点()
租一项无形资产使用权收入 20 万元，营业税率 5%，上述业务涉及税金的会计处 理是（ ）。 A．主营业务税金及附加 2.5 万元 B．其他业务支出 2.5 万元 C．主营业务税金及附加 1.5 万元以及其他业务支出 1 万元 D．主营业务税金及附加 1 万元以及其他业务支出 1.5 万元 二、多项选择题 1．下列增值税应计入有关成本的是（ ）。 A．以原材料对外投资应交的增值税 B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税 C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D．一般纳税企业购入工程物资已交的增值税 2．下列项目中，通过“应交税金”科目核算的税金有（）。 A．耕地占用税 B．印花税 C．土地增值税 D．土地使用税 3．下列应通过“其他应交款”科目核算的有（）。 A．教育费附加 B．应付融资租赁款 C．矿产资源补偿费 D．应付补偿贸易引进设备款 4．对于应予披露的或有负债，企业应分类披露的内容有（）。 A．或有负债形成的原因 B．或有负债预计产生的财务影响 C．获得补偿的可能性 D．或有负债发生的结果 5．或有事项具有以下基本特点（）
A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制 下列通过“其他应付款”核算的业务包括() A.经营性租入固定资产的租金B.应付统筹退休金 C.应付分期付息债券利息 D.存入保证金 7.下列税项当中,于发生时计入材料成本和生产成本的有()。 收购未税矿产品代扣代缴的资源税 B.外购液体盐加工固体盐,所购液体盐时交纳的资源税 C.将自产煤炭用于本企业生产缴纳的资源税 D.委托加工消费税应税消费品,受托方代扣代缴的消费税(材料加工后用于连 续生产) 8.企业应付给职工的工资总额包括()。 A.各种工资 B.奖金 C.津贴 D.福利补助 9.对于“应付工资”账户,下列说法正确的有() A.该账户期末不得有余额 B.若该账户期末有贷方余额,说明本月实际发放的工资小于本月的应付工资 C.该账户期末必须有贷方余额 D.若该账户期末有借方余额,说明本月实际发放的工资大于本月的应付工资 10.企业按买卖双方协议商定收取的预收货款,可以(
A．或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 B．或有事项具有不确定性 C．或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D．影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制 6．下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。 A．经营性租入固定资产的租金 B．应付统筹退休金 C．应付分期付息债券利息 D．存入保证金 7．下列税项当中，于发生时计入材料成本和生产成本的有（ ）。 A．收购未税矿产品代扣代缴的资源税 B．外购液体盐加工固体盐，所购液体盐时交纳的资源税 C．将自产煤炭用于本企业生产缴纳的资源税 D．委托加工消费税应税消费品，受托方代扣代缴的消费税（材料加工后用于连 续生产） 8．企业应付给职工的工资总额包括（ ）。 A．各种工资 B．奖金 C．津贴 D．福利补助 9．对于“应付工资”账户，下列说法正确的有（ ）。 A．该账户期末不得有余额 B．若该账户期末有贷方余额，说明本月实际发放的工资小于本月的应付工资 C．该账户期末必须有贷方余额 D．若该账户期末有借方余额，说明本月实际发放的工资大于本月的应付工资 10．企业按买卖双方协议商定收取的预收货款，可以（ ）
A.在“其他应付款”科目核算 B.在“预付账款”科目核算 C.在“预收账款”科目核算 D.在“应收账款”科目核算 11.下列项目中,()项目在计算应交增值税时是不得从销项税额中抵扣的 A.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 B.购进固定资产交纳的增值税 C.购进用于非应税项目货物而交纳的增值税 D.购进用于免税项目货物而交纳的增值税 、判断题 1.企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付工资”科目核算。() 2.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目,由于不是销售,所以不必计算 交纳增值税。 3.企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的,其应交纳的资源税,应计入产 品成本。( 4.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,则应付账款入账 金额应按发票记载应付金额的总值扣除现金折扣后的净额记账。() 按照现行会计制度规定,月份终了分配职工工资总额时,应将离退休人员的 退休补偿金计入管理费用。() 6.由于消费税是价内税,所以企业用应税消费品对外投资,或用于在建工程 非生产机构等其他方面按规定应交纳的消费税,也要计入产品销售税金及附加科 目。()
A．在“其他应付款”科目核算 B．在“预付账款”科目核算 C．在“预收账款”科目核算 D．在“应收账款”科目核算 11．下列项目中，（ ）项目在计算应交增值税时是不得从销项税额中抵扣的。 A．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 B．购进固定资产交纳的增值税 C．购进用于非应税项目货物而交纳的增值税 D．购进用于免税项目货物而交纳的增值税 三、判断题 1．企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付工资”科目核算。（ ） 2．企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算 交纳增值税。（ ） 3．企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入产 品成本。（ ） 4．如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则应付账款入账 金额应按发票记载应付金额的总值扣除现金折扣后的净额记账。（ ） 5．按照现行会计制度规定，月份终了分配职工工资总额时，应将离退休人员的 退休补偿金计入管理费用。（ ） 6．由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、 非生产机构等其他方面按规定应交纳的消费税，也要计入产品销售税金及附加科 目。（ ）
7.或有负债作为一种特定的现时义务,其不能确认的原因在于该现时义务不是 很可能导致经济利益流出企业,或该项义务金额不能可靠计量。() 8.应付账款的入账时间应以商品或劳务的所有权转移给本企业为标志来确定。 9.或有负债在会计上一般不单独设置会计科目进行核算,而采用在资产负债表 的流动负债项目中予以充分揭示。() 10.短期借款的利息一般是按月支付的。() 四、实务题 1.资料:W公司2001年7月1日因生产经营需要向银行申请取得人民币借款12 0万元,贷款协议规定此项借款期限6个月,月利率为0.6%,借款利息于每季季 末结算。 要求:根据上述资料,按预提法就W公司此次借款所产生的相关经济业务做会计 处理。 2.资料:W公司2001年7月份有关发放工资的业务如下: (1)7月13日,从银行提取现金100000元,以备发放工资 (2)7月14日,进行工资发放,共支付现金105000元。根据工资结算表所列公 司应付工资总额112000元,公司应扣回代员工垫付的房租和水电费7000元。 (3)7月15日,公司下属生产车间交回其员工未领工资800元 (4)7月31日,分配本月工资费用。根据公司7月份工资费用分配表所列,公 司7月份生产人员工资85000元,车间管理人员工资8200元,公司管理人员工 资10000元,专设销售机构人员工资4500元,在建工程人员工资5600元,福利
7．或有负债作为一种特定的现时义务，其不能确认的原因在于该现时义务不是 很可能导致经济利益流出企业，或该项义务金额不能可靠计量。（ ） 8．应付账款的入账时间应以商品或劳务的所有权转移给本企业为标志来确定。 （ ） 9．或有负债在会计上一般不单独设置会计科目进行核算，而采用在资产负债表 的流动负债项目中予以充分揭示。（ ） 10．短期借款的利息一般是按月支付的。（ ） 四、实务题 1．资料：W 公司 2001 年 7 月 1 日因生产经营需要向银行申请取得人民币借款 12 0 万元，贷款协议规定此项借款期限 6 个月，月利率为 0.6%，借款利息于每季季 末结算。 要求：根据上述资料，按预提法就 W 公司此次借款所产生的相关经济业务做会计 处理。 2．资料：W 公司 2001 年 7 月份有关发放工资的业务如下： （1）7 月 13 日，从银行提取现金 l00000 元，以备发放工资。 （2）7 月 14 日，进行工资发放，共支付现金 105000 元。根据工资结算表所列公 司应付工资总额 112000 元，公司应扣回代员工垫付的房租和水电费 7000 元。 （3）7 月 15 日，公司下属生产车间交回其员工未领工资 800 元。 （4）7 月 31 日，分配本月工资费用。根据公司 7 月份工资费用分配表所列，公 司 7 月份生产人员工资 85000 元，车间管理人员工资 8200 元，公司管理人员工 资 10000 元，专设销售机构人员工资 4500 元，在建工程人员工资 5600 元，福利
部门人员工资2200元。 (5)7月31日,公司按7月份工资总额的14%提取职工福利费 (6)7月31日,公司决定给某职工发放困难补助2300元 要求:根据上述资料编制各项工资业务的会计分录。 3.资料:A公司为内销产品企业,200x年8月份发生有关增值税业务如下: (1)8月3日,公司开出转账支票一张,金额23000元,上交公司上月应交未交 增值税。 (2)8月5日,公司按税务机关的核定,预交增值税18500元。 (3)8月12日,公司销售产品一批,数量400件,单价600元,应交增值税40 800元,代垫运费1200元,货款尚未收到。 (4)公司从某单位购入材料一批,增值税专用发票上注明货物价款9000元, 应交增值税15300元,进货运费1000元(发票),材料已经验收入库,款项通 过银行支付(存货按实际成本计价,进货运费按Y%计算增值税) (5)8月30日,公司计算本月应交未交增值税,并转入“未交增值税”明细科 要求:根据上述经济业务编制有关增值税的会计分录。 五、案例 资料:A股份有限公司(以下简称“A公司”)于19981999年期间为某大股东B 公司自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下: 1.A公司为B公司提供担保的两笔贷款于2001年4月到期,贷款本金3000万元
部门人员工资 2200 元。 （5）7 月 31 日，公司按 7 月份工资总额的 14%提取职工福利费。 （6）7 月 31 日，公司决定给某职工发放困难补助 2300 元。 要求：根据上述资料编制各项工资业务的会计分录。 3．资料：A 公司为内销产品企业，200x 年 8 月份发生有关增值税业务如下： （1）8 月 3 日，公司开出转账支票一张，金额 23000 元，上交公司上月应交未交 增值税。 （2）8 月 5 日，公司按税务机关的核定，预交增值税 18500 元。 （3）8 月 12 日，公司销售产品一批，数量 400 件，单价 600 元，应交增值税 40 800 元，代垫运费 1200 元，货款尚未收到。 （4）公司从某单位购入材料一批，增值税专用发票上注明货物价款 90000 元， 应交增值税 15300 元，进货运费 l000 元（发票），材料已经验收入库，款项通 过银行支付（存货按实际成本计价，进货运费按 7%计算增值税）。 （5）8 月 30 日，公司计算本月应交未交增值税，并转入“未交增值税”明细科 目。 要求： 根据上述经济业务编制有关增值税的会计分录。 五、案例 资料：A 股份有限公司（以下简称“A 公司”）于 1998~1999 年期间为某大股东 B 公司自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下： 1．A 公司为 B 公司提供担保的两笔贷款于 2001 年 4 月到期，贷款本金 3000 万元
B公司尚未支付的贷款利息为580万元。B公司因财务困难,无法偿付到期债务 银行于2001年6月向当地法院提起诉讼,要求B公司及A公司偿付所欠款项。 (1)2001年12月,法院判决A公司按照担保合同承担连带还款责任,要求A 公司在30日内向债权银行支付上述全部3580万元。A公司于2001年12月28 日支付了上述款项。 (2)对于上述债务担保,按照合同约定,在A公司代B公司偿付了有关贷款及 到期利息后,A公司有权向B公司追偿,B公司对A公司代为偿付的款项具有赔 偿责任。2001年12月31日,A公司根据B公司的经营情况,无法确定何时能取 得已代B公司支付的3580万元款项。但A公司认为,鉴于其与B公司签订的合 同中明确规定B公司对A公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任,A公司与 B公司之间的债权、债务关系成立,为此,A公司在其2001年的会计报表中,确 认了应收B公司3580万元的款项。 2.2002年10月5日,B公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期,B公司因 财务困难,仍无法偿付,该笔贷款本金1900万元,B公司已将贷款利息分期支付 给银行。 (1)至2002年12月31日,该银行尚未向法院提起诉讼。A公司作为该笔贷款 的担保人,其与贷款银行签订的担保合同中规定: ①A公司作为保证人,担保的范围包括B公司与银行签订的贷款合同项下的贷款 本金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用 ②保证方式为连带责任保证 ③A公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的 两年之内,贷款银行有权向A公司提起诉讼,要求其承担连带责任。如贷款银行
B 公司尚未支付的贷款利息为 580 万元。B 公司因财务困难，无法偿付到期债务。 银行于 2001 年 6 月向当地法院提起诉讼，要求 B 公司及 A 公司偿付所欠款项。 （1）2001 年 12 月，法院判决 A 公司按照担保合同承担连带还款责任，要求 A 公司在 30 日内向债权银行支付上述全部 3580 万元。A 公司于 2001 年 12 月 28 日支付了上述款项。 （2）对于上述债务担保，按照合同约定，在 A 公司代 B 公司偿付了有关贷款及 到期利息后，A 公司有权向 B 公司追偿，B 公司对 A 公司代为偿付的款项具有赔 偿责任。2001 年 12 月 31 日，A 公司根据 B 公司的经营情况，无法确定何时能取 得已代 B 公司支付的 3580 万元款项。但 A 公司认为，鉴于其与 B 公司签订的合 同中明确规定 B 公司对 A 公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任，A 公司与 B 公司之间的债权、债务关系成立，为此，A 公司在其 2001 年的会计报表中，确 认了应收 B 公司 3580 万元的款项。 2．2002 年 10 月 5 日，B 公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期，B 公司因 财务困难，仍无法偿付，该笔贷款本金 1900 万元，B 公司已将贷款利息分期支付 给银行。 （1）至 2002 年 12 月 31 日，该银行尚未向法院提起诉讼。A 公司作为该笔贷款 的担保人，其与贷款银行签订的担保合同中规定： ①A 公司作为保证人，担保的范围包括 B 公司与银行签订的贷款合同项下的贷款 本金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用； ②保证方式为连带责任保证； ③A 公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的 两年之内，贷款银行有权向 A 公司提起诉讼，要求其承担连带责任。如贷款银行
在贷款到期日以后的两年期间内未提起诉讼,则A公司自动免除担保责任。 (2)A公司中的法律顾问提供的意见认为,对于该笔债务担保,债权银行很可能 向法院提起诉讼,而且一旦银行提起诉讼,A公司按照担保合同规定,必将承担 连带责任,支付全部1900万元。 (3)鉴于至2002年资产负债表日,债权银行尚未向法院提起诉讼,A公司认为 对于尚未提起诉讼的事项,不符合会计制度中关于确认负债的有关条件,对于上 述债务担保可能产生的损失在其2002年度会计报表中未确认任何预计负债。 要求 请判断A公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确,并说明理由 参考答案 、单项选择题 1.B2.D3.B4.C5.B6.B7.B8.A9 、多项选择题 1. abcd 2.cd 3. AC 4. ABC 5. ABC 6. abd 7, ac 8. abc 9. BD 10. CD 11. BCD 、判断题 1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.× 四、实务题 1.(1)7月1日,借入短期借款。 借:银行存款1200000
在贷款到期日以后的两年期间内未提起诉讼，则 A 公司自动免除担保责任。 （2）A 公司中的法律顾问提供的意见认为，对于该笔债务担保，债权银行很可能 向法院提起诉讼，而且一旦银行提起诉讼，A 公司按照担保合同规定，必将承担 连带责任，支付全部 1900 万元。 （3）鉴于至 2002 年资产负债表日，债权银行尚未向法院提起诉讼，A 公司认为 对于尚未提起诉讼的事项，不符合会计制度中关于确认负债的有关条件，对于上 述债务担保可能产生的损失在其 2002 年度会计报表中未确认任何预计负债。 要求： 请判断 A 公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确，并说明理由 参考答案 一、单项选择题 1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．B 7．B 8．A 9．C 10．B 11．D 1 2．B 二、多项选择题 1．ABCD 2．CD 3．AC 4．ABC 5．ABC 6．ABD 7．AC 8．ABC 9．BD 10．CD 11．BCD 三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．× 四、实务题 1．（1）7 月 1 日，借入短期借款。 借：银行存款 1200000
贷:短期借款 1200000 (2)7月31日,预提当月利息 预提当月利息=120000×0.6%=7200(元) 借:财务费用 贷:预提费用 7200 (3)8月31日,预提当月利息,账务处理同前 (4)9月30日,根据银行转来的支息通知单,支付第一个季度利息。 公司第一个季度应付利息=1200000×0.6%×3=21600(元) 借:财务费用 7200 预提费用14400 贷:银行存款 21600 (5)10月31日,预提当月利息。 预提当月利息=1200000×0.6%=7200(元) 借:财务费用7200 贷:预提费用7200 (6)11月30日,预提当月利息,账务处理同前。 (7)12月31日,根据银行转来的支息通知单,支付第二季度利息并偿还借款本 公司应付利息及本金=1200000+1200000×0.6%×3=1221600元 借:短期借款 1200000 财务费用 7200 预提费用 14400
贷：短期借款 1200000 （2）7 月 31 日，预提当月利息。 预提当月利息＝1200000×0.6%＝7200（元） 借：财务费用 7200 贷：预提费用 7200 （3）8 月 31 日，预提当月利息，账务处理同前。 （4）9 月 30 日，根据银行转来的支息通知单，支付第一个季度利息。 公司第一个季度应付利息＝1200000×0.6%×3＝2l600（元） 借：财务费用 7200 预提费用 14400 贷：银行存款 21600 （5）10 月 31 日，预提当月利息。 预提当月利息＝1200000×0.6%＝7200（元） 借：财务费用 7200 贷：预提费用 7200 （6）11 月 30 日，预提当月利息，账务处理同前。 （7）12 月 31 日，根据银行转来的支息通知单，支付第二季度利息并偿还借款本 金。 公司应付利息及本金＝1200000＋1200000×0.6%×3＝1221600 元 借：短期借款 1200000 财务费用 7200 预提费用 14400