研究与探索 RESEARCH AND 4,4 西亚从35%降到了28%：印度至25%：保加利亚2002年起将 展望未来，我们认为世界范 2001年将公司所得税税率从企业所得税税率由20%降到围内公司所得税税率下降的趋 35%降到了30%.废止了公司所15%：越南从2004年1月1日势会依然存在。因为许多国家目 得税10%的附加乌兹别克斯坦起统一内外资企业所得税税率， 前仍在酝酿继续下调公司所得 2001年将企业利润税由31%降 内资企业所得税税率从32%降 税税率，以争取在国际税收竞争 到了26%：阿尔巴尼亚从2001年 至28%，外资企业所得税税率从 中的主动权。如美国，2005出台 起将公司所得税税率由30%降25%升至28%⑦等。 的《美国税法改革报告》中提出 了两种税改方案，即简化所得税 表1 2000一2006年OECD成员国一般公司所得税综合税率 单位% 方案(The Simplified Income Tax 年份 206年比 PIan)和增长与投资税收方案 国家 200年 20D1年 2002年 2003年2004年 2005年 2006年 2000年升降 澳大利亚 34.0 30,0 30.030.030.0 30,0 30.0 -4.0 (The Growth and Investment Tax 爽地利 34.0 34.0 34.034.0 34.0 250 25.0 -9.0 PIan),两者均得到了总统税改 比利时 40.240.2 40.234.034.034.0 34.0 -6.2 加拿大 44.6 42.1 38.636.6 36.136.1 36.1 -8.5 专家组中所有跨党派成员的一 捷克 31.031.0 31.031.0 28,026.0 24.0 -7.0 致推荐。两方案中均建议降低公 丹麦 32.0 30.0 30.030.0 30.0 28.0 28.0 -4.0 司所得税的最高边际税率，简化 芬蓝 29.029.0 29.029.0 29.0 26.0 26.0 -3.0 法田 378 36.4 35,435.4 35,4 35.0 34.4 -3.4 所得税方案建议将最高边际税 德国 52.038.9 38.940.2 38.9 38.9 38.9 -13.1 率由35%降到33%，增长与投资 希腊 40.037.5 35.035.0 35,0 32.0 29.0 -1.0 牙利 18.08.0 18.018.0 16.0 16.0 16.0 -2.0 税收方案建议降到30%。再如 冰岛 30.0 30.0 18.08.0 18,018.0 18.0 -12.0 加拿大，根据2005年加拿大的 爱尔兰 24.0 20.0 16.0 12.5 12.5 12.5 12,5 -.5 预算案，联邦公司所得税税率 意大利 37.0 36.0 36.034.0 33.033.0 33.0 =4.0 日本 40.9 40.9 40.940.9 39.5 39.5 39.5 -1.4 在2008年以前将维特在21%的 韩国 30.8 30,8 29.7297 29.7 27.5 27.5 -3,3 水平上不变，到2008年则降至 卢在堡 37.5 37,5 30.430.4 30.4 30.4 30.4 -7,1 西部 35,035.0 35.034,0 33.0 30.0 29.0 -6.0 20.5%,2009年降至20%，2010 荷丛 35035:0 34.534.5 34.5 31,5 29.6 -5.4 年再降到19%。@ 新西盐 33.0 33.0 33.033.0 33.0 33.0 33.0 0.0 (二)世界各国公司所得税 都威 28.028.0 28.028.028,028.0 28.0 0.0 波兰 30.0 28.0 28.027.0 19.0 19,0 19.0 -11,0 税率在一个较低的水平上达到 萄需牙 35.2 35,2 33.033.0 27527:5 27.5 -7.7 了基本趋同 斯洛伐克 29.0 29.0 25,025,0 19.0 19.0 19.0 -10.0 西班牙 350 35.0 35.035,0 35.0 35.0 35.0 过去的25年间，工业化国家 0.0 瑞典 28.0 28,0 28.028.0 28.0 28.0 28.0 0.0 和发展中国家的名义公司所得 瑞土 24.9 24.7 24.424.1 24.1 21.3 21.3 -3,6 税税率都有明显下降。1980年 士耳其 33.0 33.0 33.030.033.0 30,0 30.0 -3.0 英用 30.0 30.0 30.030.030.0 30.0 30.0 0.0 OECD成员国和发展中国家的标 美用 39.4 39.3 39.339.439.339.3 39.3 -0.1 准公司所得税税率平均约为51% OECD平均 33.632,531.230.729,828.628,4 -5.2 和39%.2000年则分别下降至 资料来源：OECD,Tax Database,2006:辉文编译《165个国家和地区公司所得税和增值税 税率表(2005/2006年度)》，《税收研究资料》2006年第4期。 38%和32%，®2006年又分别下 降至28.4%和29.0%.而本文选 ①悦红日《世界性减税浪潮与我国税收政策的把握》，在“中淡税制比较研讨会”上的发言，2002年。 ②新东升《税制改革六大趋势》，ttp:/www.Pp-c.com/per/jingjilunwen/shulwulunwen/20060613/5087/in dex.tnml。 念蔡业冰《2005年〈美园税法改革报告)之不足与焦点问题评析》，《涉外税券》2006年第6期。 Howell H.Zee.World Trends in Tax Policy:An Economic Perspective,hternationaf Tax Review.No,8/9.2004 189w C1994-2012 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http://www.cnki.net尺 E S E A R C H 八川D 了闪 O U I尺 丫 西 亚 从 3 5 % 降 到 了 2 8 % ; 印 度 2 0 01 年 将 公 司 所得税税 率 从 3 5% 降 到 了 3 0 % 废 止 了 公 司 所 得税 1o % 的 附 加 乌 兹 别克 斯坦 20 01 年 将企业 利润 税 由 31 % 降 到 了 2 6 % ; 阿 尔 巴 尼 亚从 2 0 01 年 起 将 公 司 所得税税率 由 3 0 % 降 至 2 5 % 保 加 利 亚 2 0 0 2 年起 将 企 业 所 得税税 率 由 2 0 % 降 到 1 5 % ; ¹ 越 南从 20 0 4 年 1 月 , 日 起统一 内 外资企业 所得税税率 内 资企业 所得税税率从 3 2% 降 至 28 % 外资 企业所得 税税率从 2 5 % 升至 28 % º 等 。 展望 未来 我 们 认 为 世界范 围 内 公 司 所得 税税率 下 降 的 趋 势会依然 存在 。 因 为 许 多 国 家 目 前仍 在 酝酿 继 续下 调 公 司 所得 税税率 , 以 争取在 国 际税收竞 争 中 的 主 动权 。 如 美 国 20 05 出 台 的 《美 国 税法 改革 报告 》中提 出 了 两种 税改方 案 即 简 化所得税 方 案 汀卜e s im p l , f i e d ! n e o m e T a x 尸 l 。 n) 和 增 长 与 投资 税 收 方 案 ( T h e G r o w t卜 a n d I n v e s t m e n t T a x 尸 lan ) , 两者均 得到 了 总统税改 专 家 组 中 所 有 跨 党 派 成 员 的 一 致推荐 。 两 方案 中 均建 议降低公 司 所得税 的 最 高边际税率 简 化 所得税方 案 建 议 将最高 边 际 税 率 由 35 % 降 到 3 % , 增 长 与 投 资 税 收 方 案 建议 降 到 3 0 % 。 再如 加 拿 大 根 据 2 0 0 5 年加 拿大 的 预 算 案 联 邦 公 司 所得 税税 率 在 2 0 0 8 年 以 前将维 持在 21 % 的 水平 上 不 变 到 2 0 0 8 年 则 降 至 20 . 5% , 20 D g 年 降至 20 % 20 10 年再降 到 19 % 。 » ( 二 ) 世界各 国 公 司 所 得税 税 率在 一 个 较低 的 水 平 上 达 到 了 基本趋 同 过去 的 2 5年 间 工业 化 国 家 和 发 展 中 国 家 的 名 义 公 司 所得 税税率都有 明 显 下 降 。 1 9 8 0 年 O E c o 成员 国 和发 展中 国 家 的 标 准 公 司 所得税税率平均 约 为 51 % 和 3 9 % 2。。。 年则 分 别 下 降 至 38 % 和 3 2% . ¼ 20 0 6 年又 分 别下 降 至 28 4 % 和 29 . 0 % 而 本 文选 ¹ 倪红 日 《 一 世界性减税浪潮与我 国税收政策的把握》 , 在 “ 中澳税制比较研 讨会 ” 上 的发言 , 2 。。2 年 。 º 靳东升 《税 制 改革六 大趋势) 卜七七p : / / w w w pp一 e 日 eo 。 / p己pe 「 / 」,门印 , IUnw e n / S 八U}W u l日n w e 。/ 20 0 60 6 ! 乙/ 5 10 8 7 / ,n d e X 卜七m l » 蔡业冰 《2 。。5 年 <美国税 法改革报告> 之不 足 与焦点问题评析》 , 《涉外税务》 2。。6 年第6 期 。 ¼ H o w e } l 日 . 乙。e , Wo r ld 丁re n d s }日 T a X 尸0 1}c y : An E Co n o m IC 尸日厂日pe c七IV e , 加亡er n a 云少0门a J 几% 况e V 了e 四 , No . 8 / 9 , 2 0 0 4 。 . 释