营活动,以保证各种活动或各个部门在完成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的 利用,从而使费用支出受到严格有效的约束。 1、预算的编制 为了有效的从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制,不仅需要对各个部 门、各项活动制定分预算,而且要对企业整体编制全面预算。分预算是按照部门和项目 来编制的,它详细说明了相应部门的收入目标或费用支出的水平,规定了他们在生产活 、销售活动、釆购、研究开发或财务活动中筹措和利用劳力、资金等生产要素的标准。 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的,它概括了 企业相互联系的各个方面在未来时期的总体目标。只要编制了总体预算才能进一步明确 组织各部门的任务、目标、制约条件及各部门在活动中的相互关系,从而为正确评价和 控制各部门的工作提供客观的依据。 任何预算都需要用数字来表述。全面预算必须用统一的货币单位来衡量,而分预算 则不一定用货币单位计量。比如,原材料预算可能用千·克或吨等单位来表述。这是因为 对一些具体的项目来说,用时间、长度或重量等单位来表述能提供更准确的信息,比如 用货币金额来表达原材料预算,我们就只知道原材料消耗的总费用标准,而不能知道原 材料使用的确切种类和数量,也难以判断价格变动会产生何种影响。当然,不论以何种 方式表述的各部门或项目的分预算,在将他们综合平衡以编制企业的全面预算之前,必 须转换成统一的货币单位来表达。 2、预算的种类 不同企业,由于生产活动的特点不同,预算表中的项目会有所不同,但一般来说 预算内容要涉及以下几个方面:收入预算、支出预算、现金预算、资金支出预算、资产 负债预算。 (1)收入预算 收入和支出预算提供了关于企业未来某段时期经营状况的一般说明,即从财务角度 计划和预测了未来活动的成果及为成果取得所需付出的费用。 由于企业收入主要来源于产品销售,因此收入预算主要内容是销售预算。销售预算 是在销售预测基础上编制的,它通过分析企业过去的销售情况、目前和未来的市场需求 特点及发展趋势,比较竞争对手和本企业的经营实力,确定企业在未来时期内为了实现 目标利润必须达到的销售水平。 由于企业一般不止生产一种产品,这些产品也不仅在某一区域市场上销售,因此, 为了能为控制未来的活动,提供详细的依据,便于检査计划的执行情况,往往需要按产 品,区域市场或消费者群,为各经营单位编制分项销售预算,由于各时期的销售量的不 稳定,也需要预计不同时期的销售收入。这种预计对编制现金预算是很重要的。 (2)支出预算 企业销售的产品是在内部生产过程中,加工制造出来的,在此过程中,企业需借助