定的劳动力,消耗一定的物质资源。因此,与销售预算相对应,企业必须编制能够保 证销售过程得以进行的生产活动的预算。关于生产活动的預算,不仅要确定为取得一定 销售收入所需的产品数量,更重要的是要预计为得到这些产品、实现销售收入需要付出 的费用,即编制各种支出预算。一般包括: 直接材料预算 直接材料预算是根据实现销售收入所需的产品数量和种类,详细分析为了生产这些 产品,必须利用的原材料的种类数量。它通常以实物单位表示,考虑到库存因素后,直 接村料预算可以成为采购部门编制采购预算、组织采购活动的基础。 直接人工预算 直接人工预算需要预计企业为了生产一定数量的产品,需要哪些种类的工人,每种 类型的工人,在什么时候需要多少数量,以及利用这些人员劳动的直接成是多少。 附加费用预算 直接村料和直接人工只是企业经营全部费用的一部分,企业的行政管理、营销宣传、 人员推销、销售服务、设备维修、固定资产折扣、资佥筹措及税金等也要耗费企业的资 金。对这些费用也需进行预算。这就是附加费用预算。 3)现金预算 现金预算是对企业未来生产与销售活动中现金的流入和流出进行预测,通常由财务 部门编制。现金预算只能包括那些实际包含在现金流程中的项目:赊销所得的应收款在 用户实际支付前不能列作现金收入,赊购的原材料在未实际付款前也不能列作现金支 出,需要今后逐年分摊的投资费用确需要当年实际支出现金,因此,现金预算并不需要 反映企业的资产负债情况,而要反映企业在未来活动中的实际现金流量和流程。企业的 销售收入很大,利润即使相当可观,当大部分尚未收回,或收回后,被大量的库存村料 或在制品所占用,那么它不可能在目前给企业带来现金上的方便。通过现金预算,可帮 助企业发现资金的闲置或不足,从而指导企业及时利用暂时过剩的资金,或及早筹齐维 持营运所短缺的资金。 (4)资金支出预算 上述各种预算通常只涉及某各经营阶段,是短期预算,而资金支出预算则涉及好几 个阶段,是长期预算。如果企业的收支预算被很好的执行,企业有效的组织和资源的利 用,而得到的产品销售后的收入就会超出资源消耗的支出,而给企业带来盈余。企业可 以利用盈利的一个很重要部分来进行生产能力的恢复和扩大。这些支出由于具有投资的 性质,因此对其计划安排通常被称为投资预算或资佥支出预算。此预算包括:用于更新 改造或扩充包括厂房、设备在内的生产设施的支出,用于增加品种、完善产品性能或改 进工艺的研究与开发支出,用于提高职工和管理队伍素质的人事培训与发展支出,用于 广告宣传、寻找顾客的市场发展支出等。 (5)资产负债预算