表12-2 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序常用实质性测试程序 工薪账项均 对以下五个关键 检查人事档案： 将工时卡同工时记 经正确批准 点，应通过恰当手 检查工时卡的有关 录等进行比较 续，经过特别审批或 核准说明：检查工 般审批：批准上 薪记录中有关内部 工：工作时间，特别 检查标记：检查人 是班时间；工资、薪 事档案中的授权： 金或佣金：代扣款 检查工 项：工资结算表和工 薪记录中有关核准 资汇总表 的标 记录的工薪 工村卡经颜班物 检查工时卡的核 对本期工资费用的 为实际发生的准：用生产记录钟记 准说明：检查工时 发生情况进行分析性 而非虚构的 录工时 卡：复核人事政策 复核：将有关费用明 组织结构图 细账与工资费用分配 表、工资汇总表、工 资结算表相核对 所有已发生 工资分配表、工资 检查工资分配 对本期工资费用的 的工薪支出已 汇总表完整反映已 表、工资汇总表、 发生情况进行分析性 记录 发生的工薪支出 工资结算表，并核 复核：将工资费用分 对员工工资手册、 配表、工资汇总表、 员工手册等 工资结算表与有关 费用明细账相核对 工薪以正确 采用适当的工资 选取样本测试工 对本期工资费用进 的金额，在恰当 费用分配方法，并且 资费用的归集和分 行分析性复辕；检查 的会计期间及 前后各期-致：采用 配；测试是否按照 工资的计提是否正 时记录于适当适当的账务处理流 规定的账务处理流 确，分配方法是否与 的账户 程 程进行账务处理 上期一致 人车、若劲 人事、考勤、工薪 询问和观察各项 工薪发放、记录发放、记录等职务相 职责执行情况 之间相互分离 互分离 .4 - 4 - 表 12—2 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用实质性测试程序 工 薪账项 均 经正确批准 ' 对 以下 五 个 关键 点，应通过恰当手 续，经过特别审批或 一般审批：批准上 工；工作时间，特别 是班时间；工资、薪 金或佣金；代扣款 项；工资结算表和工 资汇总表 检查人事档案； 检查工时卡的有关 核准说明；检查工 薪记录中有关内部 检查标记；检查人 事档案中的授权； 检查工 薪记录中有关核准 的标记 将工时卡同工时记 录等进行比较 记 录的工 薪 为实际发生的 而非虚构的 工 时卡 经 领 班核 准；用生产记录钟记 录工时 检查工时卡的核 准说明；检查工时 卡；复核人事政策、 组织结构图 对本期工资费用的 发生情况进行分析性 复核；将有关费用明 细账与工资费用分配 表、工资汇总表、工 资结算表相核对 所 有已发 生 的工薪支出已 记录 工资分配表、工资 汇总表完整反映已 发生的工薪支出 检 查 工 资 分 配 表、工资汇总表、 工资结算表，并核 对员工工资手册、 员工手册等 对本期工资费用的 发生情况进行分析性 复核；将工资费用分 配表、工资汇总表、 工资结算表与有关 费用明细账相核对 工 薪以正 确 的金额，在恰当 的会计期间及 时记录于适当 的账户 采 用适 当 的 工资 费用分配方法，并且 前后各期-致；采用 适当的账务处理流 程 选取样本测试工 资费用的归集和分 配；测试是否按照 规定的账务处理流 程进行账务处理 对本期工资费用进 行分析性复辕；检查 工 资 的 计 提 是 否 正 确，分配方法是否与 上期一致 人事、考勤、 工薪发放、记录 之间相互分离 人事、考勤、工薪 发放、记录等职务相 互分离 询问和观察各项 职责执行情况