我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构,但其中间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比例 达60%左右,直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例只有25%左右,其他辅助税种数量较多,收入比重不大 税收征收管理法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 我国税制沿革一新增(了解) 第六节我国税收管理体制(熟悉) 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 税收征收管理范围划分 征收机关征收税种 国税局系统增值税,消费税,铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、堿镇土地使用税、土地増值税、房产税、车船使 用税、印花税等 地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税 海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 【例题】下列企业中,所得税由国家税务局负责征收的有()。(2003年) A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C.2001年12月进行工商登记,2002年1月进行税务登记的新办合伙企业 D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登记的企业 【答案】AD三、税收收入划分一按税种划分 中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 【例题】下列税种,全部属于中央政府固定收入的有()。(2002 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】A、C 【例题】下列税种中,税收收入和税收管辖权限均属于中央的是() A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入,只有海洋石油企业的资源税属于中央税收 第二章增值税法 本章是《税法》考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会出现,特别是计算、综合题型,既可能单独出题,也可与其他税种结合出 题。历年考试中题量一般7-9题,分数在15分左右 近三年题型题量分布: 2002年2003年2004年 单项选择题1题1分1题1分2题2分 多项选择题1题1分1题1分2题2分 判断题1题1分1题1分2题2分 十算题2题6分3题8分3分 综合题1题4分1题9分2题5分 合计6题13分7题20分9题13分 ※本章今年变化: 1.取消对校办企业自产教具、软件产品、集成产品三项征税规定 2.新增对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税规定。 3.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 4.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。 5.新增向供货方取得返还收入的税务处理 6.取消非防伪税控系统开具的増值税专用发票进项税额抵扣时间限定, 新增海关完税凭证、废旧物资发票,自开具之日起90天后至第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣规 8.新增小规模纳税人购置税控收款机,也可凭取得的购机发票(増值税专用发票或普通发票)将购机负担的増值税,抵免当期应纳6 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，但其中间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例 达60%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例只有25%左右，其他辅助税种数量较多，收入比重不大。 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 三、我国税制沿革--新增（了解） 第六节 我国税收管理体制（熟悉） 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分： 征收机关征收税种 国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使 用税、印花税等。 地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税 海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。 （2003年） A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新办合伙企业 D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商登记的企业 【答案】AD 三、税收收入划分--按税种划分 中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年） A.消费税 B.增值税• C.车辆购置税 D.资源税 【答案】A、C 【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 第二章增值税法 本章是《税法》考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与其他税种结合出 题。历年考试中题量一般7-9题，分数在15分左右。 近三年题型题量分布： 2002年2003年2004年 单项选择题1题1分1题1分2题2分 多项选择题1题1分1题1分2题2分 判断题1题1分1题1分2题2分 计算题2题6分3题8分3分 综合题1题4分1题9分2题5分 合 计6题13分7题20分9题13分 ※本章今年变化： 1.取消对校办企业自产教具、软件产品、集成产品三项征税规定。 2.新增对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税规定。 3.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理。 4.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。 5.新增向供货方取得返还收入的税务处理。 6.取消非防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣时间限定。 7.新增海关完税凭证、废旧物资发票，自开具之日起90天后至第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣规 定。 8.新增小规模纳税人购置税控收款机，也可凭取得的购机发票（增值税专用发票或普通发票）将购机负担的增值税，抵免当期应纳