3、风险基础审计。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险 因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融人传统审计方法之中，进 而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对 审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险 进行评价，而且要对各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相 应的控制方法进行实质性测试。风险基础审计运用的审计风险计量公式是： 审计风险=固有风险X控制风险X检查风险 固有风险是指在不考虑内部控制的条件下，财务报表出现错误的可能性。 它是经济业务处理过程中固有的风险。审计人员在编制具体审计实施方案时应 当考察固有风险对各重要账户或经济业务所产生的影响，或直接认定固有风险 很高。确定固有风险通常应考虑的因素有：管理人员的品行和能力：管理人员 特别是财会人员的变动情况：管理人员遭受异常压力的情况：经济业务的性质 影响被审计单位所在行业的环境因素：容易产生错误的报表项目；需要利用专 家工作结果的重要经济业务和会计事项的复杂程度：确定账户余额时需要运用 估计和判断的程度：容易遭受损失或被挪用的资产：会计期间尤其是临近期末 发生的异常及复杂交易：在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项等。 审计人员可以通过评价来确定固有风险的水平，并根据评价结果，修正审计方 案。 控制风险是指被审计单位内部控制不能避免或发现某经济业务或会计账广 内发生重要错弊的风险。当一个单位内部控制系统不完善时，这种风险就会很 高。审计人员可以通过对被审计单位有关内部控制的检查评价来确定控制风险 水平的高低。一般说来，内部控制越有效，控制风险越低。当被审计单位内部 控制失效时，审计人员应当将控制风险确定为最高。如果审计人员不打算进行 符合性测试，那么可将控制风险直接确定为最高。与固有风险一样，控制风险 与检查风险成反比，与证据的数量成正比。 检查风险是指审计人员在内部控制未能发觉并纠正财务报表的重要错误， 运用审计程序和方法也未能发现这些错误时所承担的风险。检查风险又可以分 为分析性检查风险和实质性检查风险。分析性检查风险是审计人员在实质性测 试前实施分析性检查后，未能发现被审计业务中存在的重要错误的可能性。分 析性检查风险水平，取决于所选用的分析技术，所依据的分析模式，分析中所 使用的数据以及判断差异情况的根据等方面因素。检查风险是指审计人员在实 质性测试中，抽查具体业务进行细节检查后，未能发现被审计单位经济业务或 会计账目中存在重要错误的可能性。检查风险水平受到抽查的数量和方式，使 用的检查程序和手段，抽查过程中审计人员行为等因素的影响。检查风险决 -8-- 8 - 3、风险基础审计。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险 因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融人传统审计方法之中，进 而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对 审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险 进行评价，而且要对各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相 应的控制方法进行实质性测试。风险基础审计运用的审计风险计量公式是： 审计风险=固有风险 X 控制风险 X 检查风险 固有风险是指在不考虑内部控制的条件下，财务报表出现错误的可能性。 它是经济业务处理过程中固有的风险。审计人员在编制具体审计实施方案时应 当考察固有风险对各重要账户或经济业务所产生的影响，或直接认定固有风险 很高。确定固有风险通常应考虑的因素有：管理人员的品行和能力；管理人员 特别是财会人员的变动情况；管理人员遭受异常压力的情况；经济业务的性质； 影响被审计单位所在行业的环境因素；容易产生错误的报表项目；需要利用专 家工作结果的重要经济业务和会计事项的复杂程度；确定账户余额时需要运用 估计和判断的程度；容易遭受损失或被挪用的资产；会计期间尤其是临近期末 发生的异常及复杂交易；在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项等。 审计人员可以通过评价来确定固有风险的水平，并根据评价结果，修正审计方 案。 控制风险是指被审计单位内部控制不能避免或发现某经济业务或会计账户 内发生重要错弊的风险。当一个单位内部控制系统不完善时，这种风险就会很 高。审计人员可以通过对被审计单位有关内部控制的检查评价来确定控制风险 水平的高低。一般说来，内部控制越有效，控制风险越低。当被审计单位内部 控制失效时，审计人员应当将控制风险确定为最高。如果审计人员不打算进行 符合性测试，那么可将控制风险直接确定为最高。与固有风险一样，控制风险 与检查风险成反比，与证据的数量成正比。 检查风险是指审计人员在内部控制未能发觉并纠正财务报表的重要错误， 运用审计程序和方法也未能发现这些错误时所承担的风险。检查风险又可以分 为分析性检查风险和实质性检查风险。分析性检查风险是审计人员在实质性测 试前实施分析性检查后，未能发现被审计业务中存在的重要错误的可能性。分 析性检查风险水平，取决于所选用的分析技术，所依据的分析模式，分析中所 使用的数据以及判断差异情况的根据等方面因素。检查风险是指审计人员在实 质性测试中，抽查具体业务进行细节检查后，未能发现被审计单位经济业务或 会计账目中存在重要错误的可能性。检查风险水平受到抽查的数量和方式，使 用的检查程序和手段，抽查过程中审计人员行为等因素的影响。检查风险决