报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象 这种方法也有其优缺点，优点是较全面、连贯，容易发现属记的收入：缺点是较费时费力， 有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两 点：(1)相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内己作收入而下期初用红字冲回， 并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的情况：(2)被审计单位的发票存根是 否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的发票领购簿，尤其应关注普通发票 的领购和使用情况。使用这种方法主要是为了防止少计收入。 三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记 录，确定营业收入是否已记人恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体操作 中还应考虑被审计单位的会计政策才能做出恰如其分的处理。使用这种方法主要也是为了 防止少计收入 8.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售」 9.检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合 规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确。 折扣与折让的实质性测试程序主要包括： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符。 (②)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与 折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合 法、真实。 (3)检查销售退回的产品是否已验收入库并脊记人张.有无形成张外物资情况：销售析 让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况。 (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 10.检查外币收入折算汇率是否正确。 11.检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、销售后回购、以旧 换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、售、售后租回等，确定恰当的审计程 序进行审核。 (1)附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估 计不会退货部分确认收入：如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时 确认收入。 (②)售后回购，分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销货交易，还是属于融 资行为。 (3)以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是 否作为购进商品处理。 (④)出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式， 确认收入的时点和金额。 (⑤)售后租回，若售后租回形成一项融资租赁，检查是否对售价与资产账面价值之间的 差额单独设置“递延收益”科目核算，并按该租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费 用的调整：若售后租回形成一项经营租赁，检查是否也对售价与资产账面价值之间的差额 单独设置“递延收益”科目核算，并在租赁期内按照租金支付比例分摊。 12.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额制合并会计报表时是否 己予以抵销。 .7- 7 - 报表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。 这种方法也有其优缺点，优点是较全面、连贯，容易发现漏记的收入；缺点是较费时费力， 有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。使用该方法时应注意两 点：(1)相应的发运凭证是否齐全，特别应注意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回， 并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的情况；(2)被审计单位的发票存根是 否已全部提供，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的发票领购簿，尤其应关注普通发票 的领购和使用情况。使用这种方法主要是为了防止少计收入。 三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记 录，确定营业收入是否已记人恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，具体操作 中还应考虑被审计单位的会计政策才能做出恰如其分的处理。使用这种方法主要也是为了 防止少计收入。 8．结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售。 9．检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合 规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确。 折扣与折让的实质性测试程序主要包括： (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符。 (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与 折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合 法、真实。 (3)检查销售退回的产品是否已验收入库并登记人账，有无形成账外物资情况；销售折 让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况。 (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。 10．检查外币收入折算汇率是否正确。 11．检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、销售后回购、以旧 换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、售、售后租回等，确定恰当的审计程 序进行审核。 (1)附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估 计不会退货部分确认收入；如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时 确认收入。 (2)售后回购，分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销货交易，还是属于融 资行为。 (3)以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是 否作为购进商品处理。 (4)出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式， 确认收入的时点和金额。 (5)售后租回，若售后租回形成一项融资租赁，检查是否对售价与资产账面价值之间的 差额单独设置“递延收益”科目核算，并按该租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费 用的调整；若售后租回形成一项经营租赁，检查是否也对售价与资产账面价值之间的差额 单独设置“递延收益”科目核算，并在租赁期内按照租金支付比例分摊。 12．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额制合并会计报表时是否 已予以抵销