(二)投资活动的内部控制和内部控制测试 1.合理的职责分工 2.健全的资产保管制度 3.详尽的会计核算制度 4.严格的记名登记制度 5.完善的定期盘点制度 投资的内部控制测试一般包括如下内容 1.了解投资内部控制 一般而言，应了解的内容包括： (1)投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时人账。 (2)是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投 资证明。 (③)投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会 计处理是否正确，手续是否齐全。 (④)有价证券的买卖是否经恰当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。 2.进行简易抽查 3.审阅内部盘核报告 4.分析企业投资业务管理报告 5.评价投资内部控制 三、交易的实质性测试 表13一1和表13一2中的第四栏针对内部控制目标简要列示了交易实质性 测试，交易实质性测试的目的是验证内部控制目标是否能够实现。注册会计师 在确定交易实质性测试程序时，应充分考虑被审计单位关键内部控制及其测试 的结果，同时考虑重要性原则、被审计单位上年的审计结果以及其他相关的因 素。 第三节借款审计 一、借款的审计目标 注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经 常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。因此，低估债务不仅影响财务 状况的反映，而且还会极大地影响企业财务成果的反映。所以，注册会计师在 -8-- 8 - (二)投资活动的内部控制和内部控制测试 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度 3．详尽的会计核算制度 4．严格的记名登记制度 5．完善的定期盘点制度 投资的内部控制测试一般包括如下内容 1．了解投资内部控制 一般而言，应了解的内容包括： (1)投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时人账。 (2)是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投 资证明。 (3)投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会 计处理是否正确，手续是否齐全。 (4)有价证券的买卖是否经恰当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。 2．进行简易抽查 3．审阅内部盘核报告 4．分析企业投资业务管理报告 5．评价投资内部控制 三、交易的实质性测试 表 13—1 和表 13—2 中的第四栏针对内部控制目标简要列示了交易实质性 测试，交易实质性测试的目的是验证内部控制目标是否能够实现。注册会计师 在确定交易实质性测试程序时，应充分考虑被审计单位关键内部控制及其测试 的结果，同时考虑重要性原则、被审计单位上年的审计结果以及其他相关的因 素。 第三节 借 款 审 计 一、借款的审计目标 注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经 常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。因此，低估债务不仅影响财务 状况的反映，而且还会极大地影响企业财务成果的反映。所以，注册会计师在