(七)应收账款明细账 (八)主营业务收入明细账 (九)折扣与折让明细账 (十)汇款通知书 (十一)现金日记账和银行存款日记账 (十二)环账审批表 (十三)顾客月末对账单 (十四)转账凭 (十五)收款凭证 二、销售与收款循环中的主要业务活动 (一)接受顾客订单 (二)批准赊销信用 (三)按销售单供货 (四)按销售单装运货物 (五)向顾客开具账单 (六)记录销售 (七)办理和记录现金、银行存款收入 (八)办理和记录销货退回、销货折扣与折让 (九)注销坏账 (十)提取坏账准备 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、销货业务的内部控制和测试概述 表10一2分四栏，将与销货业务有关的内部控制目标、关键内部控制以及注册会计师 常用的相应内部控制测试、交易实质性测试分类列示。 第一栏“内部控制目标”，列示了企业建立销货业务内部控制的目标，也就是注册会计 师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。这些目标是由第八章所 建立的基本结构而来的，各种业务的基本目标是相同的，但其具体目标则有所不同：另外 某些控制固然可以实现几个目标，但分别考虑每一个目标，更有助于增加对销售与收款循 环审计全过程的了解。 第二警“关键内部控制”，列示了与上述各项内部控制目标相对应的一顶或数顶主要的 内部控制。设计销货业务内部控制，应达到第八章所述伪控制目标。无论其他目标的控制 如何有效，只要为实现某一项目标所必须的控制不健全，则与该目标有关的错误出现的可 能性就随之增大，并且很可能影响企业整个内部控制的有效性。 第三栏“常用的内部控制测试”，列示了注册会计师针对上述关键内部控制所实施的测 试程序。控制测试与内部控制之间有直接联系，注册会计师对每项关键控制至少要执行 项控制测试以核实其效果，因为控制测试如果不用来测试某一具体的内部控制就毫无意义。 通常，根据内部控制的性质确定控制测试的性质大都比较容易。例如，内部控制如果是批 准赊销后在顾客订货单上签字，则控制测试就是检查顾客订货单上有无恰当的签字。 第四栏“常用的交易实质性测试”，列示了注册会计师常用的交易实质性测试程序。交 易实质性测试与第一栏所列的控制目标有着直接的联系，它是证明第一栏中具体审计目标 .2- - 2 - (七)应收账款明细账 (八)主营业务收入明细账 (九)折扣与折让明细账 (十)汇款通知书 (十一)现金日记账和银行存款日记账 (十二)坏账审批表 (十三)顾客月末对账单 (十四)转账凭证 (十五)收款凭证 二、销售与收款循环中的主要业务活动 (一)接受顾客订单 (二)批准赊销信用 (三)按销售单供货 (四)按销售单装运货物 (五)向顾客开具账单 (六)记录销售 (七)办理和记录现金、银行存款收入 (八)办理和记录销货退回、销货折扣与折让 (九)注销坏账 (十)提取坏账准备 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、销货业务的内部控制和测试概述 表 10—2 分四栏，将与销货业务有关的内部控制目标、关键内部控制以及注册会计师 常用的相应内部控制测试、交易实质性测试分类列示。 第一栏“内部控制目标”，列示了企业建立销货业务内部控制的目标，也就是注册会计 师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。这些目标是由第八章所 建立的基本结构而来的，各种业务的基本目标是相同的，但其具体目标则有所不同；另外， 某些控制固然可以实现几个目标，但分别考虑每一个目标，更有助于增加对销售与收款循 环审计全过程的了解。 第二栏“关键内部控制”，列示了与上述各项内部控制目标相对应的一项或数项主要的 内部控制。设计销货业务内部控制，应达到第八章所述伪控制目标。无论其他目标的控制 如何有效，只要为实现某一项目标所必须的控制不健全，则与该目标有关的错误出现的可 能性就随之增大，并且很可能影响企业整个内部控制的有效性。 第三栏“常用的内部控制测试”，列示了注册会计师针对上述关键内部控制所实施的测 试程序。控制测试与内部控制之间有直接联系，注册会计师对每项关键控制至少要执行一 项控制测试以核实其效果，因为控制测试如果不用来测试某一具体的内部控制就毫无意义。 通常，根据内部控制的性质确定控制测试的性质大都比较容易。例如，内部控制如果是批 准赊销后在顾客订货单上签字，则控制测试就是检查顾客订货单上有无恰当的签字。 第四栏“常用的交易实质性测试”，列示了注册会计师常用的交易实质性测试程序。交 易实质性测试与第一栏所列的控制目标有着直接的联系，它是证明第一栏中具体审计目标