于保险公司赔偿的,转入“其他应收款一一应收保险赔偿款”:无法査明原因的,经批准转入“管理费用一 现金短缺”。 无法查明原因的现金短缺和现金溢余,经批准后在会计核算处理上是有区别的,其理论依据是 现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成,所以列入“管理费用”开支;现金溢余和企业的管理 无关,不会因为企业管理水平高而产生现金溢余,现金溢余是偶发事件产生的“利得”,所以应计入“营 业外收入” (三)备用金的核算 企业内部各单位周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算,也可以不设置该科目 而是通过“其他应收款一一备用金”核算,具体见本章“其他应收款”相关内容 I.知识点练习 (无) 2.1.2银行存款 上一知识点下一知识点 历年考题 1.[2003年单选题]甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其 2002年度利润表中营业利润的是() A.无法査明原因的现金短缺 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 查看答案 【答案】D 【解析】银行存款损失计入营业外支岀,营业外支岀不属于企业营业利润的概念范畴。 IL.知识点讲解 、银行存款的确认 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 (一)银行存款使用要求 企业超限额现金必须送存银行,超使用范围开支必须转账结算。 (二)银行结算方式种类 货币资金收付业务可以采用9种结算方式,对于每一结算方式,主要掌握使用者、使用范围、付 款期限和一些相关规定。可以按下表记忆了解: 结算方式使用者使用范围付款期限相关规定 1.银行汇票单位或个人同城或异地一个月按实际金额付款,可背书,可转账也可支现,取消500 元起点限制 2.商业汇票单位同城或异地提示后10日分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,须具有真实的交易 关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过6个月。 3.银行本票单位或个人同城2个月分为定额本票和不定额本票,定额本票面值分别为1000元、 5000元、10000元和50000元。可背书,单位不予签发现金本票。 4.支票单位或个人同城出票后10天划线支票只能转账,空头支票处罚(银行5%不低于1000, 持票人2%),取消了100元起点限制。 5.信用卡单位或个人同城或异地单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金 6.汇兑单位或个人异地信汇和电汇 7.委托收款单位或个人同城或异地3日内通知邮寄或电报,取消了部分拒付。 8.托收承付国有企业、供销社、审查同意的集体企业异地3日或10日承付起点单位金额10000 元、新华书店1000元,必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应,不含代销、寄销、赊销商品。 9.信用证异地国际结算,商业银行或分支办理于保险公司赔偿的，转入“其他应收款――应收保险赔偿款”；无法查明原因的，经批准转入“管理费用―― 现金短缺”。 无法查明原因的现金短缺和现金溢余，经批准后在会计核算处理上是有区别的，其理论依据是： 现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；现金溢余和企业的管理 无关，不会因为企业管理水平高而产生现金溢余，现金溢余是偶发事件产生的“利得”，所以应计入“营 业外收入”。 （三）备用金的核算 企业内部各单位周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算，也可以不设置该科目， 而是通过“其他应收款――备用金”核算，具体见本章“其他应收款”相关内容。 III．知识点练习 （无） 2.1.2 银行存款 上一知识点 下一知识点 I．历年考题 1．[2003 年单选题]甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2002 年度利润表中营业利润的是（ ）。 A．无法查明原因的现金短缺 B．期末计提带息应收票据利息 C．外币应收账款发生汇兑损失 D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 查看答案 【答案】D 【解析】银行存款损失计入营业外支出，营业外支出不属于企业营业利润的概念范畴。 II．知识点讲解 一、银行存款的确认 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行存款使用要求 企业超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。 （二）银行结算方式种类 货币资金收付业务可以采用 9 种结算方式，对于每一结算方式，主要掌握使用者、使用范围、付 款期限和一些相关规定。可以按下表记忆了解： 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1．银行汇票 单位或个人 同城或异地 一个月 按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消 500 元起点限制。 2．商业汇票 单位 同城或异地 提示后 10 日 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易 关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过 6 个月。 3．银行本票 单位或个人 同城 2 个月 分为定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为 1000 元、 5000 元、10000 元和 50000 元。可背书，单位不予签发现金本票。 4．支票 单位或个人 同城 出票后 10 天 划线支票只能转账，空头支票处罚（银行 5%不低于 1000， 持票人 2%），取消了 100 元起点限制。 5．信用卡 单位或个人 同城或异地 单位卡不得用于 10 万元以上结算和支取现金 6．汇兑 单位或个人 异地 信汇和电汇 7．委托收款 单位或个人 同城或异地 3 日内通知 邮寄或电报，取消了部分拒付。 8．托收承付 国有企业、供销社、审查同意的集体企业 异地 3 日或 10 日承付 起点单位金额 10000 元、新华书店 1000 元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。 9．信用证 异地 国际结算，商业银行或分支办理