Al一购买存货增值税专用发票上注明的增值税额 A2一进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额 A3一运费普通发票(含税价)依τ%扣除率计算的进项税额(注意:运费只能是 购买方支付的才能扣税) A4—一购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额 A5一购进废旧物资收购凭证金额依10%扣除率结算的进项税额 举例 甲公司购进一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为50000 元,增值税额为850000元。货款已经支付,材料已经到达并验收入库。该企业 当期销售产品收入为100000元(不含应向购买者收取的增值税),货款尚未收 到。假如该产品的增值税税率为17%,不交纳消费税 甲公司收购免税农产品,实际支付的买价为1500000元,收购的农产品已经 验收入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的10%计算确定。 1、如果收到的款项中含有增值税应转化为不含税价: 不含税价款=含税价/(1+增值税税率) 2、进项税额转出 购进时拟用于生产经营,先进入进项税额 事后改变用途,不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财 产损溢”等科目 注意:增值税改革的新动向 3、不予抵扣增值税 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 增值税直接计入相关资产价值 借:工程物资、在建工程 贷:银行存款 举例 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成 本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金一一应交增值税”科目借 方余额为40000元,该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下 涉及增值税的经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为600000,增值税额为 102000元,公司己开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 (2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格 均为410000元,应交纳的增值税额为69700元。 (3)销售产品一批,销售价格为200000元(不含增值税额),实际成本为160000 元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认 条件。 4)在建工程领用原材料一批,其实际成本为300000元,应由该批原材料负担 的增值税额为51000元。 (5)月末盘亏原材料一批,其实际成本为100000元,增值税额为17000元。 (6)用银行存款交纳本月增值税25000元。 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交増值税明细科目6 A1—购买存货增值税专用发票上注明的增值税额 A2—进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额 A3—运费普通发票（含税价）依 7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只能是 购买方支付的才能扣税） A4—购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依 13%扣除率计算的进项税额 A5—购进废旧物资收购凭证金额依 10%扣除率结算的进项税额 举 例 甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 5000000 元，增值税额为 850000 元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业 当期销售产品收入为 10000000 元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收 到。假如该产品的增值税税率为 17%，不交纳消费税。 甲公司收购免税农产品，实际支付的买价为 1500000 元，收购的农产品已经 验收入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的 10%计算确定。 1、如果收到的款项中含有增值税应转化为不含税价： 不含税价款=含税价/（1+增值税税率） 2、进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财 产损溢”等科目。 注意：增值税改革的新动向 3、不予抵扣增值税 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或劳务； 用于免税项目的购进货物或劳务等。 增值税直接计入相关资产价值: 借：工程物资、在建工程 贷：银行存款 举 例 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成 本进行日常核算。该公司 2000 年 4 月 30 日“应交税金——应交增值税”科目借 方余额为 40000 元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5 月份发生如下 涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 600000 元，增值税额为 102000 元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格 均为 410000 元，应交纳的增值税额为 69700 元。 （3）销售产品一批，销售价格为 200000 元（不含增值税额），实际成本为 160000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认 条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为 300000 元，应由该批原材料负担 的增值税额为 51000 元。 （5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为 100000 元，增值税额为 17000 元。 （6）用银行存款交纳本月增值税 25000 元。 （7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目