6)离退休人员退休金直接用现金发放。(信汇、银行转账) 借:管理费用 贷:现金 企业从费用中按应付工资总额的14%提取福利费,用于职工个人的福利。表 明企业对职工在集体福利待遇方面所承担的一种支付责任。如企业参加职工医疗 保险交纳的医疗保险费、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医 路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以 及按国家规定开支的其他福利支出。但不包括职工集体福利设施支出。 应付福利费=(应付工资-住房补贴)×14%1、从费用中提取(职工个人 方面的福利)一一负债(专款专用)(应付工资总额的14%) 借:生产成本 制造费用 管理费用(行政、医务、福利、长病人员)* 营业费用 水冰水 在建工程 半半 贷:应付福利费 冰* 企业实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助、支付医务、福利人员工资时: 借:应付福利费 贷:现金、银行存款 应付工资(医务、福利人员工资)2、从税后利润中提取(集体福利设施 支出 所有者权益(法定公益金) 借:利润分配一一提取法定公益金 贷:盈余公积-—提取法定公益金* 按应付工资一定比例计提的项目1、工会经费=应付工资×2% 2、职工教育经费=应付工资×1.5% 3、职工待业保险费、养老保险费、工伤保险费等 借:管理费用 * 贷:其他应付款**第五节应交税金与其他应交款 金额视经营情况而定的流动负债一一应交税金 通过“应交税金”核算的主要税种: 《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算。 思考:计入“管理费用”的税种有哪些?印花税的处理如何进行? 、应交增值税 应交增值税的科目设置: “应交税金一一应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未 交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”等专栏。 “应交税金一一未交增值税”科目分别设置 本部分以增值税一般纳税人核算为主,具体计算方法可参见税法相关教材。 应交增值税的计算: 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=(当期实现的销售额+当期视冋销售金额艹价外费用)*适用税率 当期进项税额=A1+A2+A3+A4+A55 6）离退休人员退休金直接用现金发放。（信汇、银行转账） 借：管理费用 贷：现金 企业从费用中按应付工资总额的 14%提取福利费，用于职工个人的福利。表 明企业对职工在集体福利待遇方面所承担的一种支付责任。如企业参加职工医疗 保险交纳的医疗保险费、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医 路费、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以 及按国家规定开支的其他福利支出。但不包括职工集体福利设施支出。 应付福利费 = （应付工资-住房补贴）×14%1、从费用中提取（职工个人 方面的福利）——负债（专款专用）（应付工资总额的 14%） 借：生产成本 *** 制造费用 *** 管理费用（行政、医务、福利、长病人员） *** 营业费用 *** 在建工程 *** 贷 ：应付福利费 *** 企业实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助、支付医务、福利人员工资时： 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）2、从税后利润中提取（集体福利设施 支出）——所有者权益（法定公益金） 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 *** 按应付工资一定比例计提的项目 1、工会经费 = 应付工资×2% 2、职工教育经费 = 应付工资×1.5% 3、职工待业保险费、养老保险费、工伤保险费等 借：管理费用 *** 贷：其他应付款 *** 第五节 应交税金与其他应交款 金额视经营情况而定的流动负债——应交税金 通过“应交税金”核算的主要税种： 《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算。 思考：计入“管理费用”的税种有哪些？印花税的处理如何进行？ 一、应交增值税 应交增值税的科目设置： “应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未 交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”等专栏。 “应交税金——未交增值税”科目分别设置 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具体计算方法可参见税法相关教材。 应交增值税的计算： 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=（当期实现的销售额 +当期视同销售金额 +价外费用）*适用税率 当期进项税额=A1+A2+A3+A4+A5