不应计入应付工资总额的有:(一般发现金)离休、退休人员的工资、独生 子女费、创造发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补助费、出差补助、差旅 费 非工作工资:如婚假、产假、病假、伤假、探亲假以因公不参加工作时间的 工 借方 内容 生产成本产品生产人员和辅助生产人员工资 制造费用生产车间管理人员工资 管理费用企业管理人员,炊事人员工资 营业费用专设销售机构人员工资 在建工程在建工程项目建设人员工资 应付福利费医务福利人员工资 其他应付款由工会经费列支的工会人员工资 思考:离退休人员工资如何核算? 应付工资的核算1)月末结算 借:生产成本80000 制造费用4500 管理费用13000 应付福利费1700 营业费用 3300 在建工程6500 贷:应付工资 109000 2)出纳提现,备发工资(实发工资数) 借:现金97600 贷:银行存款97600 3)发放工资:借:应付工资 贷:现金/银行存款97600 4)结转代扣款(如水电费、房租等) 借:应付工资 7500 贷:其他应付款75005)企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由 单位代扣代交 计算:借:应付工资 3900 贷:应交税金-应交个人所得税3900 实际交纳时 借:应交税金-应交个人所得税3900 贷:银行存款 3900 如果事先企业替职工代垫款,那么企业垫款支付时 借:其他应收款500 贷:现金/银行存款500 发工资时扣去:借:应付工资500 贷:其他应收款500 逾期未领工资,退交财务部门 借:现金 ** 贷:其他应付款一李明媚***4 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金）离休、退休人员的工资、独生 子女费、创造发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补助费、出差补助、差旅 费 非工作工资：如婚假、产假、病假、伤假、探亲假以因公不参加工作时间的 工 资 借方 内容 生产成本 产品生产人员和辅助生产人员工资 制造费用 生产车间管理人员工资 管理费用 企业管理人员，炊事人员工资 营业费用 专设销售机构人员工资 在建工程 在建工程项目建设人员工资 应付福利费 医务福利人员工资 其他应付款 由工会经费列支的工会人员工资 思考：离退休人员工资如何核算？ 应付工资的核算 1）月末结算 借 ：生产成本 80 000 制造费用 4 500 管理费用 13 000 应付福利费 1 700 营业费用 3 300 在建工程 6 500 贷 ：应付工资 109 000 2）出纳提现，备发工资（实发工资数） 借：现金 97 600 贷：银行存款 97 600 3)发放工资: 借：应付工资 97 600 贷：现金/银行存款 97 600 4） 结转代扣款（如水电费、房租等） 借：应付工资 7 500 贷 ：其他应付款 7 500 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由 单位代扣代交。 计算： 借：应付工资 3 900 贷：应交税金----应交个人所得税 3 900 实际交纳时： 借：应交税金----应交个人所得税 3 900 贷：银行存款 3 900 如果事先企业替职工代垫款, 那么企业垫款支付时: 借：其他应收款 500 贷：现金/银行存款 500 发工资时扣去: 借：应付工资 500 贷：其他应收款 500 逾期未领工资，退交财务部门 借：现金 *** 贷：其他应付款—李明媚 ***