第二章货币资金和结算业务 二、库存现金的核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账 户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。收入库存现金时，记人借方；付出库存现金 时，记入贷方；期末余额在借方，表示库存现金的结存数额 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业库存现金收付的动态和结存情况， 企业还必须设置“库存现金日记账”，按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存库存现金相核对，做到日清日结、账款相符。 企业如发生库存现金短缺时，应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账 户；反之，如发生库存现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢 账户，以保持账款相符。待查明原因，确定处理意见时，再予以转账。对于短缺的库存现金 如决定由企业列支时，应借记“营业外支出”账户；如决定由责任人赔偿时，则借记“其 他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。对于溢余的库存现金，经批准转账时， 应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 第三节备用金 一、备用金的管理 企业对备用金实行定额管理。备用金的定额应由有关职能部门或工作人员根据工作上的 需要提出申请，经财会部门审核同意，报经开户银行审批后才能确定。一经确定，不得任意 变更。使用备用金的部门和工作人员应根据用款情况，定期或不定期地凭付出现金时取得的 原始凭证向财会部门报账，财会部门收到报账的付款凭证时，应审核其是否符合财务制度规 定的现金支用范围，审核无误后，根据付款凭证的金额拨付现金，以补足其备用金定额。此 外，备用金还包括营业找零备用的现金。 二、备用金的核算 企业拨付有关职能部门或工作人员备用金定额时，应设置“备用金”账户进行核算。 【例2-1】环球旅游公司经银行核准业务部门的备用金定额为1000元。 (1)2月1日，签发现金支票1000元，拨付业务部门备用金定额，作分录如下： 借：备用金 1000.00 贷：银行存款 1000.00 (2)2月5日，业务部门送来报账发票，其中：市内交通费110元，招待客户用餐费 580元，账页120元，清扫费100元。经审核无误，当即以现金910元补足其备用金定额， 作分录如下： 借：销售费用 差旅费 110.00 借：管理费用一 业务招待器 580.00 借：管理费用一 一其他费用 220.00 贷：库存现金 910.00 当存有备用金的部门或工作人员不再桔要备用金时，企业应及时予以收回，届时借记 13 二、库存现金的核算 企业应设置 “库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。 “库存现金”是资产类账 户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。收入库存现金时，记入借方；付出库存现金 时，记入贷方；期末余额在借方，表示库存现金的结存数额。 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业库存现金收付的动态和结存情况， 企业还必须设置 “库存现金日记账”，按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存库存现金相核对，做到日清日结、账款相符。 企业如发生库存现金短缺时，应借记 “待处理财产损溢”账户，贷记 “库存现金”账 户；反之，如发生库存现金溢余时，则借记 “库存现金”账户，贷记 “待处理财产损溢” 账户，以保持账款相符。待查明原因，确定处理意见时，再予以转账。对于短缺的库存现金 如决定由企业列支时，应借记 “营业外支出”账户；如决定由责任人赔偿时，则借记 “其 他应收款”账户，贷记 “待处理财产损溢”账户。对于溢余的库存现金，经批准转账时， 应借记 “待处理财产损溢”账户，贷记 “营业外收入”账户。 第三节 备 用 金 一、备用金的管理 企业对备用金实行定额管理。备用金的定额应由有关职能部门或工作人员根据工作上的 需要提出申请，经财会部门审核同意，报经开户银行审批后才能确定。一经确定，不得任意 变更。使用备用金的部门和工作人员应根据用款情况，定期或不定期地凭付出现金时取得的 原始凭证向财会部门报账，财会部门收到报账的付款凭证时，应审核其是否符合财务制度规 定的现金支用范围，审核无误后，根据付款凭证的金额拨付现金，以补足其备用金定额。此 外，备用金还包括营业找零备用的现金。 二、备用金的核算 企业拨付有关职能部门或工作人员备用金定额时，应设置 “备用金”账户进行核算。 【例 ２－１】 环球旅游公司经银行核准业务部门的备用金定额为 １０００元。 （１）２月 １日，签发现金支票 １０００元，拨付业务部门备用金定额，作分录如下： 借：备用金 １０００００ 贷：银行存款 １０００００ （２）２月 ５日，业务部门送来报账发票，其中：市内交通费 １１０元，招待客户用餐费 ５８０元，账页 １２０元，清扫费 １００元。经审核无误，当即以现金 ９１０元补足其备用金定额， 作分录如下： 借：销售费用———差旅费 １１０００ 借：管理费用———业务招待费 ５８０００ 借：管理费用———其他费用 ２２０００ 贷：库存现金 ９１０００ 当存有备用金的部门或工作人员不再需要备用金时，企业应及时予以收回，届时借记 １３ 第二章 货币资金和结算业务