借款和所有者权 筹资业务的会 观察并描述筹 检查年度内借款和所 益的增减变动及其 计记录与授权和 资业务的职责分有者权益增减变动的原 利息和股利已登记执行等方面明确 工，了解债券持有始凭证，核实变动的真 人账（完整性） 职责分工借款合 人明细资料的保实性、合规性，检查授 同或协议由专人 管制度，检查被审 权批准手续是否完备， 保管，如保存债 计单位是否与总 入账是否及时准确 券持有人的明细 账或外部机构核 资料，应同总分类 对 账核对相符，如由 外部机构保存，需 定期同外部机构 核对 借款均为被审计 向银行或其他金融机 单位承担的债务，所 构、债券包销人函证， 有者权益代表所有 井与账面余额核对 者的法定求偿权（权 检查股东是否已按合 利与义务) 同、协议、章程约定时 间缴付出资额，其出资 额是否经注册会计师审 验 借款和所有者权 建立严密完善 抽查筹资业务的 益的期末余额正确的账簿体系和记 会计记录，从明细 (估价与分摊) 录制度 账抽取部分会计 核算方法符合会 记录，按原始凭证 计准则和会计制 到明细账、总账的 度的规定 顺序核对有关数 据和情况，判断其 会计处理过程是 否合规整 .4- 4 - 借款和所有者权 益的增减变动及其 利息和股利已登记 人账(完整性) 筹资业务的会 计记录与授权和 执行等方面明确 职责分工借款合 同或协议由专人 保管，如保存债 券持有人的明细 资料，应同总分类 账核对相符，如由 外部机构保存，需 定期同外部机构 核对 观察并描述筹 资业务的职责分 工，了解债券持有 人明细资料的保 管制度，检查被审 计单位是否与总 账或外部机构核 对 检查年度内借款和所 有者权益增减变动的原 始凭证，核实变动的真 实性、合规性，检查授 权批准手续是否完备， 入账是否及时准确 借款均为被审计 单位承担的债务，所 有者权益代表所有 者的法定求偿权(权 利与义务) 向银行或其他金融机 构、债券包销人函证， 井与账面余额核对 检查股东是否已按合 同、协议、章程约定时 间缴付出资额，其出资 额是否经注册会计师审 验 借款和所有者权 益的期末余额正确 (估价与分摊) 建立严密完善 的账簿体系和记 录制度 核算方法符合会 计准则和会计制 度的规定 抽查筹资业务的 会计记录，从明细 账抽取部分会计 记录，按原始凭证 到明细账、总账的 顺序核对有关数 据和情况，判断其 会计处理过程是 否合规整