借:长期借款一债务重组 贷:银行存款 80000 第四,2003年12月31日支付最后一次利息80000元和本金800000元时 借:长期借款一债务重组 贷:银行存款 880000 第五,假设甲企业自2002年起仍没有盈利,2002年12月31日支付利息时 借:长期借款一债务重组 56000 贷:银行存款 2003年12月31日支付最后一期利息56000元和本金80000元时,还需将原计入债务账面价值的或 有支出48000元转入资本公积(假设或有支出待债务结清时一并结转) 借:长期借款一债务重组 904000 贷:银行存款 856000 资本公积一其他资本公积4800 (2)银行的会计处理(假设银行没有对该贷款计提贷款呆账准备) ①计算 中长期贷款的账面价值 1350000 减:将来应收金额 968000 其中:面值 800000 利息 (8000007%×3)168000 债务重组损失 382000 由于债权银行没有对该项贷款计提呆账准备,因而应将该项差额在债务重组日确认为当期损失。 ②会计处理 2002年12月31日债务重组时 借:中长期贷款一债务重组 968000 营业外支出一债务重组 382000 贷:中长期贷款 1350000 2001年12月31日收取利息时 借:银行存款 56000 贷:中长期贷款-债务重组 800000×7%)56000 由于债务重组后债权的账面价值含正常利息收和,因此,收到的利息作为冲减债权的账面价值处理。 ③假设甲企业自2002年起有盈利,2002年12月31日收取利息时 借:银行存款 贷:中长期贷款-债务重组 56000 利息收入 24000 由于甲企业自2002年起有盈利,银行应按10%的利率计收利息,并在以后的1年里,债权人计收80000 元(800000×10%0的利息,其中含或有收益24000元[800000×(10%7%)],正常利息收入56000(800000 ×%)已含在中长期贷款的账面价值中 2003年12月31日收取本息时 银行存款 880000 贷:中长期贷款一债务重组 856000 利息收入 24000 ④假设甲企业自2002年起没有盈利,2002年12月31日收取利息时 借:银行存款 56000 贷:中长期贷款一债务重组 56000借：长期借款--债务重组 80 000 贷：银行存款 80 000 第四，2003 年 12 月 31 日支付最后一次利息 80 000 元和本金 800 000 元时 借：长期借款--债务重组 880 000 贷：银行存款 880 000 第五，假设甲企业自 2002 年起仍没有盈利，2002 年 12 月 31 日支付利息时 借：长期借款--债务重组 56 000 贷：银行存款 56 000 2003 年 12 月 31 日支付最后一期利息 56 000 元和本金 800 000 元时，还需将原计入债务账面价值的或 有支出 48 000 元转入资本公积（假设或有支出待债务结清时一并结转）。 借：长期借款--债务重组 904 000 贷：银行存款 856 000 资本公积--其他资本公积 48 000 （2）银行的会计处理（假设银行没有对该贷款计提贷款呆账准备） ①计算 中长期贷款的账面价值 1 350 000 减：将来应收金额 968 000 其中：面值 800 000 利息 （800 0007%×3） 168 000 债务重组损失 382 000 由于债权银行没有对该项贷款计提呆账准备，因而应将该项差额在债务重组日确认为当期损失。 ②会计处理 2002 年 12 月 31 日债务重组时 借：中长期贷款--债务重组 968 000 营业外支出--债务重组 382 000 贷：中长期贷款 1 350 000 2001 年 12 月 31 日收取利息时 借：银行存款 56 000 贷：中长期贷款-债务重组 （800 000×7%）56 000 由于债务重组后债权的账面价值含正常利息收和，因此，收到的利息作为冲减债权的账面价值处理。 ③假设甲企业自 2002 年起有盈利，2002 年 12 月 31 日收取利息时 借：银行存款 80 000 贷：中长期贷款--债务重组 56 000 利息收入 24 000 由于甲企业自 2002 年起有盈利，银行应按 10%的利率计收利息，并在以后的 1 年里，债权人计收 80 000 元（800 000×10%0 的利息，其中含或有收益 24 000 元[800 000×（10%-7%）]，正常利息收入 56 000（800 000 ×7%）已含在中长期贷款的账面价值中。 2003 年 12 月 31 日收取本息时 借：银行存款 880 000 贷：中长期贷款--债务重组 856 000 利息收入 24 000 ④假设甲企业自 2002 年起没有盈利，2002 年 12 月 31 日收取利息时 借：银行存款 56 000 贷：中长期贷款--债务重组 56 000