免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税 范围内,但是免 8、企业裘并让房魉产,暂免征收土地增值税 税!) 9、房地产的代房行为不属于征税范围 10、房地产重新评估增笸的,不属于征税范围 三、税率:土地增值税实行四级超额累进税率: ①纳税人为取得 增值税未超过扣除项目金额50%的部分,税率30%。 土地使用权所支 增值税超过扣除项目金额50%未超过100%的部分,税率40% 增值税超过扣除项目金额100%未超过200%的部分,税率50% 付的地价款。如 增值税超过扣除项目金额200%的部分,税率60%。 果是从加议、招 四、土地增值税的计税方法 标、拍卖等出让 (一)计税依据 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增信题作为计税依据。方动取得士地使 增值额是指纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金 用权的,地价款 额后的余额 用公式表示为: 增信颜让房地产孜得的收入总颜—加除月金题 为纳税人所支付 1、转让房地产取得的收入的确定 的土地出让金; 转让房地产取得的收入,是指纳税人转让房地产的全部价款及有关 的经济利益。包括货币收入、实物收入和其他收入。 如果是以行政划 货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、支票 拨方式取得土地 银行本票、汇票等有价证券。实物收入是指纳税人转让房地产而取得的 各种实物形态的收入,包括货物、不动产等。其他收入是指纳税人转让使用权的,地价 房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利,如专利权、商标 权、著作权、专有技术使用权、土地使用权等。 款为按照国家有 2、扣除项目金额的确定 关规定补交的土 按现行《土地增值税暂行条例》规定,准予纳税人从转让收入额减地出让金;如果 除的扣除项目包括以下几项 (1)取得土地使用权所支付的金额。 是让左取 取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付 的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 得土地使用权 (2)房地产开发成本 的,地价款为向 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本包括|原土地 土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、 地使用权人免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。 8、企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税 9、房地产的代建房行为不属于征税范围 10、房地产重新评估增值的，不属于征税范围。 三、税率： 土地增值税实行四级超额累进税率： 增值税未超过扣除项目金额 50%的部分，税率 30%。 增值税超过扣除项目金额 50%未超过 100%的部分，税率 40%。 增值税超过扣除项目金额 100%未超过 200%的部分，税率 50%。 增值税超过扣除项目金额 200%的部分，税率 60%。 四、土地增值税的计税方法 （一）计税依据 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额作为计税依据。 增值额是指纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金 额后的余额。 用公式表示为： 增值额=转让房地产取得的收入总额—扣除项目金额 1、转让房地产取得的收入的确定 转让房地产取得的收入，是指纳税人转让房地产的全部价款及有关 的经济利益。包括货币收入、实物收入和其他收入。 货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、支票、 银行本票、汇票等有价证券。实物收入是指纳税人转让房地产而取得的 各种实物形态的收入，包括货物、不动产等。其他收入是指纳税人转让 房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利，如专利权、商标 权、著作权、专有技术使用权、土地使用权等。 2、扣除项目金额的确定 按现行《土地增值税暂行条例》规定，准予纳税人从转让收入额减 除的扣除项目包括以下几项： （1）取得土地使用权所支付的金额。 取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付 的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 （2）房地产开发成本。 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本。包括 土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、 范围内，但是免 税！) ①纳税人为取得 土地使用权所支 付的地价款。如 果是以协议、招 标、拍卖等出让 方式取得土地使 用权的，地价款 为纳税人所支付 的土地出让金； 如果是以行政划 拨方式取得土地 使用权的，地价 款为按照国家有 关规定补交的土 地出让金；如果 是以转让方式取 得土地使用权 的，地价款为向 原土地使用权人