制卧质价货易大考 《管理会计》 案例 1.本案例需计算增量成本。增量成本就是因实施某项行动而发生的成本，如果没 有该项行动，则增量成本可以避免。增量成本是相关成本，因为它的发生直接受决策 影响，即如果执行决策方案，增量成本就会发生，反之，则可避免。例如，某企业决 定是否接受某项特殊订单，额外变动成本（特定订单数量×单位变动成本）就是增量 成本，即相关成本。因为接受该订单，变动成本就会发生：如不接受订单，变动成本 就不发生。 该特别订单的相关损益为： 相关收入(100000×72) 7200000元 相关成本： 变动成本 每件成本（元） 总成本（元） 直接材料 28 2800000 直接人工 16 1600000 变动制造费用 1200000 5600000 固定制造费用(4×60000) 240000 相关成本合计 5840000 增加的利润 1360000元 其中：每件产品生产工时=32÷64=0.5（小时） 每件产品变动制造费用=24×0.5=12（元） 2.H公司可收取的最低价格=5840000元÷100000件 =58.40元/件 3.以上所计算的数字中有以下假设： (1)销售佣金与运费不适用于本订单： (2)正常生产的固定制造费用维持不变： (3)额外订单的生产量、材料采购等，可按现时可达到的生产能力进行： (4)CS公司接受H公司的标准产品，不用对产品进行加工修改。 此外，H公司需要考虑以下有关组织及策略的因素： (1)在预计生产量范围内对成本预测是否准确： (2)接受该订单对按正常售价销售产生的影响： (3)以后与CS公司合作或交易的可能性： (4)H公司打入CS公司所服务的市场的潜力： (5)该额外订单所耗的生产能力，是否会超出最大生产负荷： (6)额外工作对制造及保养维修时间的安排是否会产生影响等等。 案例三 1.争论的公司和工会双方各自对罢工的“成本”存在简单化或者是不准确的表述， 他们各自的观点显然是与他们各自的利益和在谈判中所希望采取的立场相一致。 公司称罢工使他们损失了50000元的收入，但这并没有考虑到由于停产所节省的 开支，例如尚未收回但以后可以利用的原料成本，而且公司在工人罢工期间通常不发 给他们工资。 工会的立场走向另一个极端，他们声称罢工所带来的惟一成本是失去的利润，他们 认为虽然利润受损，但同时也避免了所有的生产开支，所以只有纯利润的损失。 根据相关成本分析，罢工的成本应该位于两者之间，有关计算如下： 罢工的相关损失 相关收入的减少 50000元 减：相关变动成本减少 材料成本 10000元 人工成本 15000 变动折旧费(25×100) 2500《管理会计》 案例 1．本案例需计算增量成本。增量成本就是因实施某项行动而发生的成本，如果没 有该项行动，则增量成本可以避免。增量成本是相关成本，因为它的发生直接受决策 影响，即如果执行决策方案，增量成本就会发生，反之，则可避免。例如，某企业决 定是否接受某项特殊订单，额外变动成本（特定订单数量×单位变动成本）就是增量 成本，即相关成本。因为接受该订单，变动成本就会发生；如不接受订单，变动成本 就不发生。 该特别订单的相关损益为： 相关收入（100 000×72） 7 200 000 元 相关成本： 变动成本 每件成本（元） 总成本（元） 直接材料 28 2 800 000 直接人工 16 1 600 000 变动制造费用 12 1 200 000 5 600 000 固定制造费用（4×60 000） 240 000 相关成本合计 5 840 000 增加的利润 1 360 000 元 其中：每件产品生产工时＝32÷64＝0.5（小时） 每件产品变动制造费用＝24×0.5＝12（元） 2．H 公司可收取的最低价格＝5 840 000 元÷100 000 件 ＝58.40 元/件 3．以上所计算的数字中有以下假设： （1）销售佣金与运费不适用于本订单； （2）正常生产的固定制造费用维持不变； （3）额外订单的生产量、材料采购等，可按现时可达到的生产能力进行； （4）CS 公司接受 H 公司的标准产品，不用对产品进行加工修改。 此外，H 公司需要考虑以下有关组织及策略的因素： （1）在预计生产量范围内对成本预测是否准确； （2）接受该订单对按正常售价销售产生的影响； （3）以后与 CS 公司合作或交易的可能性； （4）H 公司打入 CS 公司所服务的市场的潜力； （5）该额外订单所耗的生产能力，是否会超出最大生产负荷； （6）额外工作对制造及保养维修时间的安排是否会产生影响等等。 案例三 1．争论的公司和工会双方各自对罢工的“成本”存在简单化或者是不准确的表述， 他们各自的观点显然是与他们各自的利益和在谈判中所希望采取的立场相一致。 公司称罢工使他们损失了 50 000 元的收入，但这并没有考虑到由于停产所节省的 开支，例如尚未收回但以后可以利用的原料成本，而且公司在工人罢工期间通常不发 给他们工资。 工会的立场走向另一个极端，他们声称罢工所带来的惟一成本是失去的利润，他们 认为虽然利润受损，但同时也避免了所有的生产开支，所以只有纯利润的损失。 根据相关成本分析，罢工的成本应该位于两者之间，有关计算如下： 罢工的相关损失 相关收入的减少 50 000 元 减：相关变动成本减少 材料成本 10 000 元 人工成本 15 000 变动折旧费（25×100） 2 500 8