3.零用现金内部控制 对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的检 查，从而达到控制零用现金的目的。 二、货币资金内部控制测试 1.了解货币资金内部控制 2.抽取并检查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7.评价货币资金的内部控制 第三节现金审计 一、审计目标 现金的审计目标一般应包括：(1)确定被审计单位资产负债表中的现金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（②）确定被审计单位在 特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3)确定现金 余额是否正确。(4)确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金的符合性测试 (一)现金内部控制 一个良好的现金内部控制应该达到以下几点：(1)现金收支与记账的岗位 分离。(2)现金收入、支出要有合理、合法的凭据。(3)全部收入及时准确人 账，并且支出要有核准手续。（④）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银 行。（⑤）按月盘点现金，以做到账实相符。（⑥）加强对现金收支业务的内部审 计。 (二)现金内部控制的符合性测试 1,了解现金内部控制 2.抽取并检查收款凭证 为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类，选 取适当的样本量，作如下的检查：(1)核对现金日记账的收入金额是否正确。 (②)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。(3)核对实收金额 写销货发票是否一致等等。 3.抽取并检查付款凭证 为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取 .3- - 3 - 3．零用现金内部控制 对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的检 查，从而达到控制零用现金的目的。 二、货币资金内部控制测试 1．了解货币资金内部控制 2．抽取并检查收款凭证 3．抽取并检查付款凭证 4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7．评价货币资金的内部控制 第三节 现 金 审 计 一、审计目标 现金的审计目标一般应包括：(1)确定被审计单位资产负债表中的现金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。(2)确定被审计单位在 特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3)确定现金 余额是否正确。(4)确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金的符合性测试 (一)现金内部控制 一个良好的现金内部控制应该达到以下几点：(1)现金收支与记账的岗位 分离。(2)现金收入、支出要有合理、合法的凭据。(3)全部收入及时准确人 账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银 行。(5)按月盘点现金，以做到账实相符。(6)加强对现金收支业务的内部审 计。 (二)现金内部控制的符合性测试 1．了解现金内部控制 2．抽取并检查收款凭证 为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类，选 取适当的样本量，作如下的检查：(1)核对现金日记账的收入金额是否正确。 (2)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。(3)核对实收金额 写销货发票是否一致等等。 3．抽取并检查付款凭证 为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取