税法理论与实务 规模的经济单位之间的分配关系,必须发生国家与社会各阶 级、阶层居民之间的分配关系。所以,这种分配关系与一般 的分配关系迥然不同。一般的分配关系,如企业和工人之间 的分配关系、企业与银行、房地产出租者与承租者之间的分 配关系,都是以经济单位为主体通过等价交换或不等价交换 而发生的分配关系,而税收的这种分配关系是以国家为主体 采取强制无偿形式而发生的 税收的定义和税收的本质是既有联系又有区别的两个不 同概念。前者主要概括什么是税收,后者则主要概括税收所 代表或反映的经济关系。从税收的本质中可以看出税收具有 强制性、无偿性和固定性的特征。因为税收的本质既然是以 国家为主体所形成的特定的分配关系,表现为国家占有一部 分社会剩余产品,必然要求税收具有三性,即征收上的强制 性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。 税收的强制性是指税收是以国家政治权力为依托,国家 用法律形式规定,纳税人必须依照税法的规定,按时足额地 纳税。税法同国家制定的其它法律一样,都是由国家强制力 保证执行的行为规则,它既不区分纳税人的所有制形式,也 就是说国有企业、集体企业、私营企业乃至公民个人纳税都 是凭借国家政治权力实现的;也不区分纳税人自觉纳税的程 度,也就是说对不同的纳税人具有同样的强制力。社会主义 税收形式具有强制性,因为国家征税形式上也是以政治权力 身份出现的,而不是以生产资料直接所有者身份出现的。税 收形式之所以区别于国有企业利润上交形式,其根本标志也 就在这里。所以,任何单位和个人都必须依法纳税,否则,就规 模 的 经 济 单 位 之 间 的 分 配 关 系 ， 必 须 发 生 国 家 与 社 会 各 阶 级 、 阶 层 居 民 之 间 的 分 配 关 系 。 所 以 ， 这 种 分 配 关 系 与 一 般 的 分 配 关 系 迥 然 不 同 。 一 般 的 分 配 关 系 ， 如 企 业 和 工 人 之 间 的 分 配 关 系 、 企 业 与 银 行 、 房 地 产 出 租 者 与 承 租 者 之 间 的 分 配 关 系 ， 都 是 以 经 济 单 位 为 主 体 通 过 等 价 交 换 或 不 等 价 交 换 而 发 生 的 分 配 关 系 ， 而 税 收 的 这 种 分 配 关 系 是 以 国 家 为 主 体 采 取 强 制 无 偿 形 式 而 发 生 的 。 税 收 的 定 义 和 税 收 的 本 质 是 既 有 联 系 又 有 区 别 的 两 个 不 同 概 念 。 前 者 主 要 概 括 什 么 是 税 收 ， 后 者 则 主 要 概 括 税 收 所 代 表 或 反 映 的 经 济 关 系 。 从 税 收 的 本 质 中 可 以 看 出 税 收 具 有 强 制 性 、 无 偿 性 和 固 定 性 的 特 征 。 因 为 税 收 的 本 质 既 然 是 以 国 家 为 主 体 所 形 成 的 特 定 的 分 配 关 系 ， 表 现 为 国 家 占 有 一 部 分 社 会 剩 余 产 品 ， 必 然 要 求 税 收 具 有 三 性 ， 即 征 收 上 的 强 制 性 、 缴 纳 上 的 无 偿 性 和 征 收 比 例 或 数 额 上 的 固 定 性 。 税 收 的 强 制 性 是 指 税 收 是 以 国 家 政 治 权 力 为 依 托 ， 国 家 用 法 律 形 式 规 定 ， 纳 税 人 必 须 依 照 税 法 的 规 定 ， 按 时 足 额 地 纳 税 。 税 法 同 国 家 制 定 的 其 它 法 律 一 样 ， 都 是 由 国 家 强 制 力 保 证 执 行 的 行 为 规 则 ， 它 既 不 区 分 纳 税 人 的 所 有 制 形 式 ， 也 就 是 说 国 有 企 业 、 集 体 企 业 、 私 营 企 业 乃 至 公 民 个 人 纳 税 都 是 凭 借 国 家 政 治 权 力 实 现 的 ； 也 不 区 分 纳 税 人 自 觉 纳 税 的 程 度 ， 也 就 是 说 对 不 同 的 纳 税 人 具 有 同 样 的 强 制 力 。 社 会 主 义 税 收 形 式 具 有 强 制 性 ， 因 为 国 家 征 税 形 式 上 也 是 以 政 治 权 力 身 份 出 现 的 ， 而 不 是 以 生 产 资 料 直 接 所 有 者 身 份 出 现 的 。 税 收 形 式 之 所 以 区 别 于 国 有 企 业 利 润 上 交 形 式 ， 其 根 本 标 志 也 就 在 这 里 。 所 以 ， 任 何 单 位 和 个 人 都 必 须 依 法 纳 税 ， 否 则 ， 就 税 法 理 论 与 实 务 ３ 本PDF文件由S22PDF生成, S22PDF的版权由 郭力 所有 pdf@home.icm.ac.cn