第八章计划审计工作 学习目标 ◆掌握审计计划的内容 ◆掌握重要性和审计风险的概念 ◆掌握审计证据的类型及特征 ◆掌握审计程序的种类、用途 ◆了解工作底稿的编制、归档和管理办法
学 习 目 标 ◆掌握审计计划的内容 ◆掌握重要性和审计风险的概念 ◆掌握审计证据的类型及特征 ◆掌握审计程序的种类、用途 ◆了解工作底稿的编制、归档和管理办法
8.1 重要性与审计风险 8.1.1重要性的定义、运用和评估 审计人员的责任： 是对财务报表是否存在重大错报获取合理保证 审计重要性的概念 审计重要性的运用 重要性水平的确定
审计重要性的概念 审计重要性的运用 重要性水平的确定 审计人员的责任: 是对财务报表是否存在重大错报获取合理保证 8.1.1 重要性的定义、运用和评估
1、重要性的定义 审计重要性 ※取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 ※如果一项错报单独或连同其他错报可能影响报表 使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报 是重大的
审计重要性的含义 审计重要性 ※取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 ※如果一项错报单独或连同其他错报可能影响报表 使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报 是重大的。 1、重要性的定义
2.重要性的运用 ①重要性水平的确定离不开特定的环境，也和注册 会计师的专业判断有关系。 ②重要性具有数量和质量两个方面的特征。 ③财务报表的重要性水平是针对财务报表使用者 的决策而言的
审计重要性的意义 2.重要性的运用 ①重要性水平的确定离不开特定的环境，也和注册 会计师的专业判断有关系。 ②重要性具有数量和质量两个方面的特征。 1 重要性概念是针对财务报表使用者的影响程度 而定的 ③财务报表的重要性水平是针对财务报表使用者 的决策而言的
3.对重要性的评估和考虑 报表层次 高计切确定重要水气 认定层次 实施阶段，对计划阶段确定的重要性水平调整 评价审计过程中识别出的错报
3.对重要性的评估和考虑 制定计划，确定重要性水平 实施阶段，对计划阶段确定的重要性水平调整 评价审计过程中识别出的错报 报表层次 认定层次
3.对重要性的评估和考虑 1)编制审计计划时对重要性的评估 (1)对重要性的初步评估 (2)财务报表层次重要性水平的确定 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用 适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次 的重要性水平。 (3)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水 平的确定
（2）财务报表层次重要性水平的确定 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用 适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次 的重要性水平。 （3）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水 平的确定 3.对重要性的评估和考虑 （1）对重要性的初步评估
2)执行审计过程中对计划重要性水平的调整 根据获得的信息修改计划阶段确定的重要性水平。 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，应重新评估所 执行的审计程序是否充分，将审计风险降至可接受的低水平。 3)评价审计过程中识别出的错报 审计结束阶段 比较：尚未调整错报总金额与重要性水平 已经识别的具体错报或漏报 包括 推断错报或漏报
根据获得的信息修改计划阶段确定的重要性水平。 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，应重新评估所 执行的审计程序是否充分，将审计风险降至可接受的低水平。 审计结束阶段 比较：尚未调整错报总金额与重要性水平 ◼ 已经识别的具体错报或漏报 ◼ 包括 ◼ 推断错报或漏报
新准则中增加的概念“实际执行的重要性” 实际执行的重用性（概念）： 是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的 一个或多个金额 目的：将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报 表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 如何确定： 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体 重要性的50%一75%
新准则中增加的概念“实际执行的重要性” 实际执行的重用性（概念）： 是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的 一个或多个金额 目的：将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报 表整体的重要性的可能性降至适当的低水平 如何确定： 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体 重要性的50%—75%
8.1.2 审计风险 ◆审计风险的概念 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发 表不恰当审计意见的可能性. ◆可接受审计风险 (eg.5%、1%) ◆审计风险模型： 审计风险(AR)=重大错报风险×检查风险
◆审计风险的概念 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发 表不恰当审计意见的可能性. ◆审计风险模型： 审计风险(AR)＝重大错报风险×检查风险 ◆可接受审计风险 (e.g. 5%、1%)
1.重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 1)两个层次的重大错报风险 ①财务报表层次重大措报风险 ②各类交易、账户余额、列报以定层次的重大错报风险
◼ 1.重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 1）两个层次的重大错报风险 ①财务报表层次重大错报风险 ②各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险