第九章对外投资 本章主要介绍投资分类及理本 由,短期投资和长期投资会计 处理方法的原理及适用范围, 章 不同情况下确认投资损益的方导 法和计量标准,以及进行投资读 业务的会计处理。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学 国际商学院 周晓苏 1 本章主要介绍投资分类及理 由，短期投资和长期投资会计 处理方法的原理及适用范围， 不同情况下确认投资损益的方 法和计量标准，以及进行投资 业务的会计处理。 本 章 导 读 第九章 对外投资
第一节投资概述 投资,指企业为通过分 配增加财富,或为谋求其 它利益,而将资产使用权 让度给其它单位而获得的 另一项资产。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 2 第一节 投资概述 ◆投资，指企业为通过分 配增加财富，或为谋求其 它利益，而将资产使用权 让度给其它单位而获得的 另一项资产
投资具有以下特点 ◆1投资是通过让渡其他资产而换取的 另一些资 这项资产与其他资产一样,能为投 资者带来未来的经济利益,这种经 济利益是指能直接或间接地增加流 如企业的现金或现金等价物的能力。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 3 ◆ 1.投资是通过让渡其他资产而换取的 另一些资产。 这项资产与其他资产一样，能为投 资者带来未来的经济利益，这种经 济利益是指能直接或间接地增加流 如企业的现金或现金等价物的能力。 投资具有以下特点
◆2投资所流入的经济利益,与 其他资产为企业带来的经济利 益在形式上有所不同 这种利益是通过其他单位 使用投资者投入的资产所 创造的效益后分配取得的, 或者通过改善投资贸易关 系等手段达到获取利益的 目的。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 4 ◆ 2.投资所流入的经济利益，与 其他资产为企业带来的经济利 益在形式上有所不同。 这种利益是通过其他单位 使用投资者投入的资产所 创造的效益后分配取得的， 或者通过改善投资贸易关 系等手段达到获取利益的 目的
投资方式 ◆混合性证券投资 ◆股票投资 通过购买混合证券的 企业以认购其他企方式进行的对外投资 业股票的方式向其 混合性证券是指兼有债 他企业投资。分为 务性质和权益性质的证 直接投资和间接投 券 资两种形式。 ◆其他投资 债券投资 除上述有价证券投资以 通过购买债券的方 式进行的对外投资!外所进行的对外投资 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 5 ◆ 股票投资 企业以认购其他企 业股票的方式向其 他企业投资。分为 直接投资和间接投 资两种形式。 ◆ 债券投资 通过购买债券的方 式进行的对外投资。 ◆混合性证券投资 通过购买混合证券的 方式进行的对外投资。 混合性证券是指兼有债 务性质和权益性质的证 券。 ◆其他投资 除上述有价证券投资以 外所进行的对外投资。 一、投资方式
二、投资分类 COMING 500N! 按照投资的不同性质和目的,投资可划分为长 期投资和短期投资两大类。 短期投资指能够随时变现并且持有时间 不准备超过一年的对外投资 短期投资的目的在于对企业暂时 闲置资金的有效利用 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 6 二、投资分类 ◆ 按照投资的不同性质和目的，投资可划分为长 期投资和短期投资两大类。 短期投资指能够随时变现并且持有时间 不准备超过一年的对外投资。 短期投资的目的在于对企业暂时 闲置资金的有效利用
长期指除短曲投 ◆长期投资将企业资金在 较长时间内让度出去,其 前提应是不影响企业正常j的: 资金周转,因此,长期投句联合 资的资金应是企业经营资元化经 金循环之外的资金,其来 源应具备长期性和稳定性。笔资金, 之需。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 7 长期投资指除短期投 资以外的对外投资 长期投资的目的： （1）实现纵向联合 （2）实施多元化经 营战略 （3）积累整笔资金， 以供特定用途之需。 ◆长期投资将企业资金在 较长时间内让度出去，其 前提应是不影响企业正常 资金周转，因此，长期投 资的资金应是企业经营资 金循环之外的资金，其来 源应具备长期性和稳定性
第二节短期投资核算 短期投资成本 短期投资应以实际成本入帐, A包括投资时支付的全部价款、经济 人佣金手续费和其他相关费用。 企业购入股票或债权作为短期 投资,应按购入时所发生的全部成 }本借记“短期投资”帐户。 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 8 第二节 短期投资核算 短期投资应以实际成本入帐， 包括投资时支付的全部价款、经济 人佣金手续费和 其他相关费用。 企业购入股票或债权作为短期 投资，应按购入时所发生的全部成 本借记“短期投资”帐户。 一、短期投资成本
◆根据权责发生制原则,应在 二、短期投资损 发行公司宣告发放股利时确认 按照权责发生制原则,凡是属到” ◆1.股利收入子本期的利息收入,不论本期长户 是否实际收到,均应作为本期 ◆2.利息收入收益。实务中,由于企业作之艮行 3有时间父利” ◆企业出售短期投资,可能由于市价上涨而 获利,也可能因市价的下跌而发生损失,这 资的应 些损失或收益,应在“投资收益”账户反映。,待实 短期投资出售时,按照实际收到的资金借记投资收 “银行存款”账户,按照出售证券的帐面价 值注销“短期投资”账户的金额 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 9 二、短期投资损益 ◆ 1．股利收入 ◆ 2．利息收入 ◆ 3．短期投资的转让收益 ◆根据权责发生制原则，应在 发行公司宣告发放股利时确认 投资收益，借记“应收股利” 账户，贷记“投资收益”账户。 实际收到股利时，借记“银行 存款”账户，贷记“应收股利” 账户。 按照权责发生制原则，凡是属 于本期的利息收入，不论本期 是否实际收到，均应作为本期 收益。实务中，由于企业作为 短期投资的债券，其持有时间 较短，因而短期债券投资的应 计利息一般不按月计提，待实 际收到债券利息时确认投资收 益。 ◆企业出售短期投资，可能由于市价上涨而 获利，也可能因市价的下跌而发生损失，这 些损失或收益，应在“投资收益”账户反映。 短期投资出售时，按照实际收到的资金借记 “银行存款”账户，按照出售证券的帐面价 值注销“短期投资”账户的金额
股票市价比成本高, 计价 在资产负债表上按 ◆短期投 哪个报告呢? 企业资产负债表 中采用一定力资的值? ◆按成本计价 ◆按市价计价 ◆按成本与市价孰低计价 南开大学国际商学院周晓苏
南开大学国际商学院周晓苏 10 三、短期投资的期末计价 ◆ 短期投资的期末计价，是指会计期末企业资产负债表 中采用一定方法报告短期投资的价值。 股票市价比成本高， 在资产负债表上按 哪个报告呢？ ◆按成本计价 ◆按市价计价 ◆按成本与市价孰低计价