第十二章财务会计报告练习题参考答案 、多项选择题1、AB2、CD3、AB4、CD5、ACD6、ABCD7、ABC 8、AC9、BCD10、ABCD11、ABD12、AB13、ABCD14、ACD 二、判断题1-5××√×6-8× 三、综合题答案 (四)编制现金流量表的调整分录: 1.借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金851,000 应收账款 9.000 贷:主营业务收入 860.000 2.借:主营业务成本 600.000 应付票据 贷:经营活动现金流量一一销售商品支付的现金 582.000 存货 20.000 借:主营业务税金及附加 40.000 贷:经营活动现金流量一一支付的各项税费 40.000 4.借:营业费用 贷:经营活动现金流量一—支付的其他与经营活动有关的现金50,000 5.借:管理费用 70.000 贷:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金70,000 6.借:财务费用 6,000 贷:经营活动现金流量一一销售商品收到的现金期 6,000 7.借:投资活动现金流量——收回投资收到的现金5,000 取得投资收益收到的现金13,000 贷:投资收益 13.000 短期投资 5,000 8.借:所得税 33.000 贷:应交税金 33.000 9.借:投资活动现金流量——处置固定资产收到的现金83,000 累计折旧 营业外支出 7.000 贷:固定资产 100.000 10.借:经营活动现金流量一—购买商品支付的现金10,000 贷:待摊费用 10,000 11.借:固定资产 280.000 贷:投资活动现金流量—一购建固定资产支付的现金280,000 12.借:经营活动现金流量一一—支付的其他与经营活动有关的现金70,000 一购买商品支付的现金 20,000 贷:累计折旧 90.000 13.借:经营活动现金流量一一支付的其他与经营活动有关的现金30,000 贷:无形资产 14.借:筹资活动现金流量一一借款所收到的现金10,000 贷:短期借款 10.000
1 第十二章 财务会计报告 练习题 参考答案 一、多项选择题 1、AB 2、CD 3、AB 4、CD 5、ACD 6、ABCD 7、ABC 8 、AC 9、BCD 10、ABCD 11、ABD 12、AB 13、ABCD 14、ACD 二、判断题 1-5╳╳╳√╳ 6-8√╳╳ 三、综合题答案： （四）编制现金流量表的调整分录： 1． 借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金 851,000 应收账款 9,000 贷：主营业务收入 860,000 2． 借：主营业务成本 600,000 应付票据 2,000 贷：经营活动现金流量——销售商品支付的现金 582,000 存货 20,000 3． 借：主营业务税金及附加 40,000 贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 40,000 4． 借：营业费用 50,000 贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 50,000 5．借：管理费用 70,000 贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 70,000 6．借：财务费用 6,000 贷：经营活动现金流量——销售商品收到的现金期 6,000 7．借：投资活动现金流量——收回投资收到的现金 5,000 ——取得投资收益收到的现金 13,000 贷：投资收益 13,000 短期投资 5,000 8．借：所得税 33,000 贷：应交税金 33,000 9．借：投资活动现金流量——处置固定资产收到的现金 83,000 累计折旧 10,000 营业外支出 7,000 贷：固定资产 100,000 10．借：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 10,000 贷：待摊费用 10,000 11．借：固定资产 280,000 贷：投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金 280,000 12．借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 70,000 ——购买商品支付的现金 20,000 贷：累计折旧 90,000 13．借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 30,000 贷：无形资产 30,000 14．借：筹资活动现金流量——借款所收到的现金 10,000 贷：短期借款 10,000
15.借:应交税金 25.000 贷:经营活动现金流量一—支付的各项税费25,000 16.借:预提费用 5.000 贷:筹资活动现金流量—一偿还利息所支付的现金5,000 17.借:筹资活动现金流量一—借款所收到的现金46,200 贷:长期借款 46,200 18.借:净利润 67.000 贷:未分配利润 67,00 19.借:未分配利润46,900 贷:盈余公积 6.700 应付利润 20.借:应付股利 40.200 贷:筹资活动现金流量一—分配股利所支付的现金40,200 21.借:现金 40.000 贷:现金净增加额40000 现金流量表工作底稿 调整分录 项目 期初数 期末数 贷方 资产负债表项目 借方项目 货币资金 200000 (204000 240000 短期投资 (7)5000 10000 应收账款 48000 (1)9000 5700 预付账款 12000 12000 存货 460000 (2)20009 440000 待摊费用 12000 (10)10009 2000 长期股权投资 145000 145000 固定资产原价 660010800091000 840000 无形资产 230000 (13)3000 200000 借方项目合计 1782000 1946000 贷方项目 累计折旧 60000 (12)9000 140000 短期借款 130000 (14)1000 140000 应付票据 18000 (2)2000 16000 应付账款 24000 24000 6000
2 15．借：应交税金 25,000 贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 25,000 16．借：预提费用 5,000 贷：筹资活动现金流量——偿还利息所支付的现金 5,000 17．借：筹资活动现金流量——借款所收到的现金 46,200 贷：长期借款 46,200 18．借：净利润 67,000 贷：未分配利润 67,000 19．借：未分配利润 46,900 贷：盈余公积 6,700 应付利润 40,200 20．借：应付股利 40,200 贷：筹资活动现金流量——分配股利所支付的现金 40,200 21．借：现金 40,000 贷：现金净增加额 40,000 现金流量表工作底稿 项 目 期初数 调整分录 期末数 借 方 贷 方 一、资产负债表项目 借方项目： 货币资金 200000 (20)40000 240000 短期投资 15000 (7) 5000 10000 应收账款 48000 (1)9000 57000 预付账款 12000 12000 存货 460000 (2)20000 440000 待摊费用 12000 (10)10000 2000 长期股权投资 145000 145000 固定资产原价 660000 (11)280000 (9)100000 840000 无形资产 230000 (13)30000 200000 借方项目合计 1782000 1946000 贷方项目 累计折旧 60000 (9)10000 (12)90000 140000 短期借款 130000 (14)10000 140000 应付票据 18000 (2)2000 16000 应付账款 24000 24000 应付工资 6000 6000
应付股利 (20)40200 (19)4020 应交税金 20000 预提费用 7000 (16500 长期借款 600000 (1746200 646200 实收资本 880000 880000 盈余公积 26000 (19)6700 32700 未分配利润 11000 (19)46900 (18)6700 3110 贷方项目合计 1782000 1946000 、利润表项目 贷方 本期数 主营业务收入 (1)86000 860000 主营业务成本 (2)60000 600000 主营业务税金及附加 (3)4000 40000 营业费用 (4)500 50000 管理费用 (5)7000 70000 财务费用 (6)600 投资收益 (7)1300 营业外支出 (9)7000 所得税 8)33000 33000 净利润 (18)6700 67000 三、现金流量表项目 借方 贷方 本期数 (一)经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到现金 (1)851000 (6)600 845000 现金流入小计 845000 购买商品、接受劳务支付的现金 (10)10000(258200 55200 (12) 支付的各项税费 (3)4000 65000 (15)2500 支付的其他与经营活动有关的现金 (13)3000 20000 (12)7000 (5)700 见金流出小计 637000
3 应付股利 (20)40200 (19)40200 应交税金 20000 (15)25000 (8)33000 28000 预提费用 7000 (16)5000 2000 长期借款 600000 (17)46200 646200 实收资本 880000 880000 盈余公积 26000 (19)6700 32700 未分配利润 11000 (19)46900 (18)67000 31100 贷方项目合计 1782000 1946000 二、利润表项目 借方 贷方 本期数 主营业务收入 (1) 860000 860000 主营业务成本 (2)600000 600000 主营业务税金及附加 (3)40000 40000 营业费用 (4)50000 50000 管理费用 (5)70000 70000 财务费用 (6)6000 6000 投资收益 (7) 13000 13000 营业外支出 (9)7000 7000 所得税 (8)33000 33000 净利润 (18)67000 67000 三、现金流量表项目 借方 贷方 本期数 (一)经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到现金 (1)851000 (6)6000 845000 现金流入小计 845000 购买商品、接受劳务支付的现金 (10)10000 (12)20000 (2)582000 552000 支付的各项税费 (3)40000 (15)25000 65000 支付的其他与经营活动有关的现金 (13)30000 (12)70000 (4)50000 (5)70000 20000 现金流出小计 637000
经营活动产生的现金流量净额 208000 (二)投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 (7)5000 5000 取得投资收益所收到的现金 (7)13000 13000 处置固定资产收回的现金净额 (9)83000 83000 现金流入小计 101000 购建固定资产所支付的现金 (11)28000 280000 现金流出小计 280000 投资活动产生的现金流动净额 179000 (三)筹资活动产生的现金流量 取得借款所收到的现金 (14)100 (17)4620 现金流入小计 56200 偿还债务所支付的现金 分配股利、利息所支付的现金 (16)5000 45200 现金流出小计 45200 筹资活动产生的现金流量净额 11000 (四)现金及现金等价物净增加额 (21)400 40000 调整分录借贷方合计 242910 242910 现金流量表 2001年12月31日 单位:千 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 840000 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 840000 购买商品、接受劳务支付的现金 552000 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 13 65000 支付的其他与经营活动有关的现金 20000 现金流出小计 637000 经营活动产生的现金流量净额 203000 、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 5000
4 经营活动产生的现金流量净额 208000 (二)投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 (7)5000 5000 取得投资收益所收到的现金 (7)13000 13000 处置固定资产收回的现金净额 (9)83000 83000 现金流入小计 101000 购建固定资产所支付的现金 (11)280000 280000 现金流出小计 280000 投资活动产生的现金流动净额 -179000 (三)筹资活动产生的现金流量 取得借款所收到的现金 (14)10000 56200 (17)46200 现金流入小计 56200 偿还债务所支付的现金 分配股利、利息所支付的现金 (20)40200 （16）5000 45200 现金流出小计 45200 筹资活动产生的现金流量净额 11000 (四)现金及现金等价物净增加额 (21)40000 40000 调整分录借贷方合计 2429100 2429100 现金流量表 2001 年 12 月 31 日 单位：千元 项 目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 840000 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 840000 购买商品、接受劳务支付的现金 10 552000 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 65000 支付的其他与经营活动有关的现金 18 20000 现金流出小计 20 637000 经营活动产生的现金流量净额 21 203000 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 22 5000
取得投资收益所收到的现金 23 13000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回 25 83000 的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 101000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付\30 280000 的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 280000 投资活动产生的现金流量净额 179000 筹资活动产生的现金流量: 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 40 56200 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 56200 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 40200 支付的其他与筹资活动有关的现金 40200 筹资活动产生的现金流量净额 16000 五、现金及现金等价物净增加额 40000 补充资料 将净利润调节为经营活动现金流量: 净利润 67000 :计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 30000 长期待摊费用摊销 61 待摊费用减少(减:增加) 64 10000 预提费用增加(减:减少) -5000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 (减:收益 7000 固定资产报废损失 6 财务费用 6 000 投资损失(减:收益) 延税款贷项(减:借项) 存货的减少(减:增加) 20000 经营性应收项目的减少(减:增加) 72 经营性应付项目的增加(减:减少) 6000 其他 经营活动产生的现金流量净额 208000 2不涉及现金收支的投资和筹资活动: 债务转为资本 76 年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净增加情况:
5 取得投资收益所收到的现金 23 13000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回 的现金净额 25 83000 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 101000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付 的现金 30 280000 投资所支付的现金 31 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 280000 投资活动产生的现金流量净额 37 -179000 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 38 取得借款所收到的现金 40 56200 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 现金流入小计 44 56200 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46 40200 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 现金流出小计 53 40200 筹资活动产生的现金流量净额 54 16000 五、现金及现金等价物净增加额 56 40000 补 充 资 料 行次 金额 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 57 67000 加：计提的资产减值准备 58 固定资产折旧 59 90000 无形资产摊销 60 30000 长期待摊费用摊销 61 待摊费用减少(减：增加) 64 10000 预提费用增加(减：减少) 65 -5000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 (减：收益) 66 7000 固定资产报废损失 67 财务费用 68 6000 投资损失(减：收益) 69 -13000 递延税款贷项(减：借项) 70 存货的减少(减：增加) 71 20000 经营性应收项目的减少(减：增加) 72 -9000 经营性应付项目的增加(减：减少) 73 6000 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75 208000 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 76 一年内到期的可转换公司债券 77 融资租入固定资产 78 3.现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额 240000 减:现金的期初余额 200000 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加密 40000 6
6 现金的期末余额 79 240000 减：现金的期初余额 80 200000 加：现金等价物的期末余额 81 减：现金等价物的期初余额 82 现金及现金等价物净增加额 83 40000