第10章会计核算组织程序 ◆学习目标 ◆10.1会计核算组织程序概述 Y*10.2记账凭证核算组织程序 ◆10.3科目汇总表核算组织程序 ◆10.4汇总记账凭证核算组织程序 ◆10.5日记总账核算组织程序 ◆106分录日记账核算组织程序
第10章 会计核算组织程序 学习目标 10.1 会计核算组织程序概述 10.2 记账凭证核算组织程序 10.3 科目汇总表核算组织程序 10.4 汇总记账凭证核算组织程序 10.5日记总账核算组织程序 10.6分录日记账核算组织程序
学习目标 通过本章的学习,应明确会计核算组织程序的 意义和要求;掌握我国常用的几种会计核算 组织程序以及它们各自的特点、基本步骤 优缺点和适用范围 Y101会计核算组织程序概述 10.1.1会计核算组织程序的概念 奖A会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类 格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和 各种报表之间以及各种凭证与账薄之间,各 种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序
学习目标 通过本章的学习，应明确会计核算组织程序的 意义和要求；掌握我国常用的几种会计核算 组织程序以及它们各自的特点、基本步骤、 优缺点和适用范围。 10.1 会计核算组织程序概述 10.1.1会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序就是规定凭证、账薄的种类、 格式和登记方法及各种凭证之间账薄之间和 各种报表之间以及各种凭证与账薄之间，各 种账薄与报表之间的相互联系及编制的程序
10.1.2会计核算组织程序的意义 由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程 序不同,尤其是登记总分类账的程序不同,形成 了不同的会计核算组织程序 选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单 位的会计核算具有重要意义: 1保证会计记录正确,及时、完整 多2保证会计工作有条不紊的进行,提高工作效率, 迅速提供财务信息。 3保证会计核算资料的质量,为企业的经营管理提 供准确、可靠的会计信息
10.1.2会计核算组织程序的意义 由于会计凭证、账薄、财务报表的种类、格式、程 序不同，尤其是登记总分类账的程序不同，形成 了不同的会计核算组织程序。 选用适当的会计核算组织程序对于科学的组织本单 位的会计核算具有重要意义： 1.保证会计记录正确,及时、完整。 2.保证会计工作有条不紊的进行，提高工作效率， 迅速提供财务信息。 3.保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提 供准确、可靠的会计信息
10.2记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐 笔登记总分类账的程序,是会计核算中最基 本的一种核算组织程序,也是其他核算组织 程序的基础。程序说明如下: ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账。现金日记账和银行存 款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记 账薄 ③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类 账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和 数量金额式的账薄格式
10.2 记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证逐 笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基 本的一种核算组织程序，也是其他核算组织 程序的基础。程序说明如下： ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账。现金日记账和银行存 款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记 账薄。 ③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类 账。明细账的格式可采用三栏式、多栏式和 数量金额式的账薄格式
④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分 类账一般采用借、贷、余三栏式。 ⑤月末将现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额与总分类账的余额核对 ⑥月末,将总分类账和明细分类账的余额填制 工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分 录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据。 当然,企业也可以直接编制报表。 类A⑦月末,根据总分类账和明细账编制财务报表 财会部门定期将日常核算资料进行再加工整 理和归类汇总,形成一整套反映企业财务状 况和经营成果的财务报表体系
④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分 类账一般采用借、贷、余三栏式。 ⑤月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额与总分类账的余额核对。 ⑥月末，将总分类账和明细分类账的余额填制 工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分 录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。 当然，企业也可以直接编制报表。 ⑦月末，根据总分类账和明细账编制财务报表。 财会部门定期将日常核算资料进行再加工整 理和归类汇总，形成一整套反映企业财务状 况和经营成果的财务报表体系
为了减少登记总分类账的工作量,简化核算手 续,可以设置多栏式的现金日记账和银行存 款日记账,将其收入和收入栏分别按照对应 科目设专栏,登记全部收、付款业务。月末 再根据多栏式现金日记账和银行存款日记账 登记有关的总账。至于转账业务,可以根据 转账凭证逐笔登记总账。月未,根据各多栏 式日记账登记总分类账。不包括在各多栏式 日记账的转账业务,可以根据转账凭证逐笔 登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式 日记账核算组织程序
为了减少登记总分类账的工作量，简化核算手 续，可以设置多栏式的现金日记账和银行存 款日记账，将其收入和收入栏分别按照对应 科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末， 再根据多栏式现金日记账和银行存款日记账 登记有关的总账。至于转账业务，可以根据 转账凭证逐笔登记总账。月末，根据各多栏 式日记账登记总分类账。不包括在各多栏式 日记账的转账业务，可以根据转账凭证逐笔 登记总分类账。我们把这种程序称为多栏式 日记账核算组织程序
程序说明如下: ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现 金日记账和多栏式银行存款日记账,多栏式 日记账都设有对应科目专栏,平日逐笔登记, 月末,结出各科目的余额,作为登记总分类 账的依据
程序说明如下： ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现 金日记账和多栏式银行存款日记账，多栏式 日记账都设有对应科目专栏，平日逐笔登记， 月末，结出各科目的余额，作为登记总分类 账的依据
③根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明 细分类账及其他明细分类账多栏式明细分类 账设有对应科目专栏,平日逐笔登记各有关 多栏式明细分类账,月末结出各科目的余额 作为登记总分类账的依据。其他明细分类账 根据具体情况,设置各种格式。 ④根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日 记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总 分类账。为简化核算手续,总分类账根据个 多栏式日记账和明细账中结出对应科目的余 额月末一次登记。不包括在上述多栏日记账 种的转账业务,可根据转账凭证登记。 ⑤根据总分类账和明细分类账编制财务报表
③根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明 细分类账及其他明细分类账.多栏式明细分类 账设有对应科目专栏，平日逐笔登记各有关 多栏式明细分类账，月末结出各科目的余额， 作为登记总分类账的依据。其他明细分类账 根据具体情况，设置各种格式。 ④根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日 记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总 分类账。为简化核算手续，总分类账根据个 多栏式日记账和明细账中结出对应科目的余 额月末一次登记。不包括在上述多栏日记账 种的转账业务，可根据转账凭证登记。 ⑤根据总分类账和明细分类账编制财务报表
10.3科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭 证汇总编制成科目汇总表,再根据科目汇总 表登记总分类账的核算组织程序。程序说明 如下: ①根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证和格式 为了按科目归类汇总编制科目汇总表,所有 八记账凭证中的科目对应关系,最好按一个借 方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最 好一式两份,以分别归类汇总借方科目和贷 方科目的本期发生额 ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和 银行存款日记账
10.3 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭 证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账的核算组织程序。程序说明 如下： ①根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证和格式。 为了按科目归类汇总编制科目汇总表，所有 记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借 方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最 好一式两份，以分别归类汇总借方科目和贷 方科目的本期发生额。 ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和 银行存款日记账
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细 分类账。明细账的格式可以有各单位根据其 各自的特点设置,一般有多栏式、三栏式和 数量金额式等 ④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借 方和贷方归类,定期汇总每一会计科目的借 方和贷方本期发生额,填制在科目汇总表的 相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业 经济业务量的多少来确定,可以按每1天、5 天、7天、10天、15天等编制汇总一次
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细 分类账。明细账的格式可以有各单位根据其 各自的特点设置，一般有多栏式、三栏式和 数量金额式等。 ④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借 方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借 方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的 相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业 经济业务量的多少来确定，可以按每1天、5 天、7天、10天、15天等编制汇总一次
