第二章货币资金
第二章 货币资金
目录第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金
目 录 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
现金第一节一、现金的管理二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、现金的清查
第一节 现金 一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
一、现金的管理（一）现金的定义及特征现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段
一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的 一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般 是没有任何难度的。会计上的现金有狭义现金和 广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金，即企 业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币 和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款 以及其他可以普遍接受的流通手段
现金具有如下特征：（1）货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位的作用。（2）通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。（3）流动性，是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度
现金具有如下特征： （1）货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着 交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单 位的作用。 （2）通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其 各项费用或者偿还其各项债务。 （3）流动性，是指现金的使用一般不受任何约定的 限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业 资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要是 指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间， 亦指企业资源及负债接近现金的程度
（二）现金的使用范围(1)职工工资、津贴。（2）个人劳动报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。6出差人员必须随身携带的差旅费。7结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
（二）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳动报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
（三）库存现金限额企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最高的限额，这个最高限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
（三）库存现金限额 企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需 要情况核定一个最高的限额，这个最高限额一般 要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的 现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金 可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超 过的部分应当及时送存银行，企业如需要增加或 减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由 开户银行核定
（四）现金的内部控制现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目的是便于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防止挪用现金以及隐藏流入的现金
（四）现金的内部控制 现金的内部控制包括如下几个方面内容: （1）实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理 与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。企 业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现 金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等 账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作; 填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人 员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目的是便 于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防止 挪用现金以及隐藏流入的现金
2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。企业收到现金时，要有现金收入的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；企业支付现金时，要按规定的授权程序进行，除小额零星支出须用库存现金外，其他应尽可能少用现钞，而用支票付款，同时要有确凿的原始凭证，以保证支付的有效性。对涉及现金收付交易的经济业务要根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上现金收”与“现金付”印章
（2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 企业收到现金时，要有现金收入的原始凭证，以保 证现金收入的来源合法；企业支付现金时，要按规 定的授权程序进行，除小额零星支出须用库存现金 外，其他应尽可能少用现钞，而用支票付款，同时 要有确凿的原始凭证，以保证支付的有效性。对涉 及现金收付交易的经济业务要根据原始凭证编制收 付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上 “现金收讫”与“现金付讫”印章
（3）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起编号，由领用人员签字收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺（4）加强监督与检查。对企业的库存现金，除了要求出纳人员应做到日清月结之外，企业的审计部门以及会计部门的领导对现金的管理工作要进行经常性的与突击性的监督与检查，包括现金收入与支出的所有记录。对发现的现金溢余与短缺必须认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理
（3）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和 发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字， 收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手 续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。 （4）加强监督与检查。对企业的库存现金，除了 要求出纳人员应做到日清月结之外，企业的审计 部门以及会计部门的领导对现金的管理工作要进 行经常性的与突击性的监督与检查，包括现金收 入与支出的所有记录。对发现的现金溢余与短缺， 必须认真及时地查明原因，并按规定的要求进行 处理