增值税会计核算 增值税概述 增值税的会计科目设置 销项税额的会计核算 进项税额的会计核算 进项税额转出的会计核算 出口退税的会计核算 减免税款的会计核算 般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 小规模纳税人应纳増值税的会计核算及申报表的填制
增值税会计核算 ◼ 增值税概述 ◼ 增值税的会计科目设置 ◼ 销项税额的会计核算 ◼ 进项税额的会计核算 ◼ 进项税额转出的会计核算 ◼ 出口退税的会计核算 ◼ 减免税款的会计核算 ◼ 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 ◼ 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制
增值税概述 征税范围 ■销售或者进口的货物。货物是指有形动产,包括电力、热 力、气体在内 提供加工、修理修配劳务 同销售货物 混合销售 兼营非应税劳务 纳税义务人 般纳税人和小规模纳税人的认定 税率
增值税概述 ◼ 征税范围 ◼ 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热 力、气体在内 ◼ 提供加工、修理修配劳务 ◼ 同销售货物 ◼ 混合销售 ◼ 兼营非应税劳务 ◼ 纳税义务人 ◼ .一般纳税人和小规模纳税人的认定 ◼ 税率
般纳税人应纳税额的计算 销项税额的计算 进项税额的计算 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算
◼ 一般纳税人应纳税额的计算 ◼ .销项税额的计算 ◼ 进项税额的计算 ◼ 准予从销项税额中抵扣的进项税额 ◼ 不得从销项税额中抵扣的进项税额 ◼ 应纳税额的计算 ◼ 小规模纳税人应纳税额的计算
般纳税人增值税的会计科目设置 应交税金一应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交税金—未交增值税
一般纳税人增值税的会计科目设置 ◼ 应交税金—应交增值税 ◼ 进项税额 ◼ 已交税金 ◼ 减免税款 ◼ 出口抵减内销产品应纳税额 ◼ 转出未交增值税 ◼ 销项税额 ◼ 出口退税 ◼ 进项税额转出 ◼ 转出多交增值税 ◼ 应交税金—未交增值税
小规模纳税人增值税的会计科目设置 应交税金一应交增值税
小规模纳税人增值税的会计科目设置 ◼ 应交税金—应交增值税
增值税检査调整 ■凡检査后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项 税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检 査后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账 事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行 处理。处理之后,本账户无余额
增值税检查调整 ◼ 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项 税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检 查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账 事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行 处理。处理之后，本账户无余额
工业企业销项税额的会计核算 般销售方式下销项税额的会计核算 直接收款方式下销项税额的会计核算 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 预收货款方式下销项税额的会计核算
工业企业销项税额的会计核算 ◼ 一般销售方式下销项税额的会计核算 ◼ 直接收款方式下销项税额的会计核算 ◼ 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 ◼ 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 ◼ 预收货款方式下销项税额的会计核算
视同销售方式下销项税额的会计核算 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从 个机构移送至其他机构(不在同一县、市)用于销售的销 项税额的会计核算 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个 人消费的销项税额的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会 计核算 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额 的会计核算 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销 项税额的会计核算
◼ 视同销售方式下销项税额的会计核算 ◼ 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 ◼ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销 项税额的会计核算 ◼ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个 人消费的销项税额的会计核算 ◼ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会 计核算 ◼ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额 的会计核算 ◼ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销 项税额的会计核算
特殊销售方式下销项税额的会计核算 价外费用的会计核算 混合销售行为的会计核算 兼营非应税劳务行为的会计核算 包装物销售、包装物押金的会计核算 包装物销售的销项税额的会计核算 包装物押金 折扣销售方式销项税额的会计核算 ■以旧换新方式销项税额的会计核算 还本销售方式销项税额的会计核算 以物易物方式销项税额的会计核算 以物抵债方式销项税额的会计核算 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 销货退回及折让的销项税额的会计核算
◼ 特殊销售方式下销项税额的会计核算 ◼ 价外费用的会计核算 ◼ 混合销售行为的会计核算 ◼ 兼营非应税劳务行为的会计核算 ◼ 包装物销售、包装物押金的会计核算 ◼ 包装物销售的销项税额的会计核算 ◼ 包装物押金 ◼ 折扣销售方式销项税额的会计核算 ◼ 以旧换新方式销项税额的会计核算 ◼ 还本销售方式销项税额的会计核算 ◼ 以物易物方式销项税额的会计核算 ◼ 以物抵债方式销项税额的会计核算 ◼ 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 ◼ 销货退回及折让的销项税额的会计核算
商业企业销项税额的会计核算 商业批发企业销项税额的会计核算 般销售商品业务的销项税额的会计核算 视同销售行为销项税额的会计核算 委托代销商品 ■销售代销商品 买断方式代销商品 收取手续费方式 商业零售企业销项税额的会计核算
商业企业销项税额的会计核算 ◼ 商业批发企业销项税额的会计核算 ◼ 一般销售商品业务的销项税额的会计核算 ◼ 视同销售行为销项税额的会计核算 ◼ 委托代销商品 ◼ 销售代销商品 ◼ 买断方式代销商品 ◼ 收取手续费方式 ◼ 商业零售企业销项税额的会计核算
