第八章流动负债 流动负债概述 短期借款 应付票据与应付帐款 应付工资与应付福利费 应交税金与其他应交款 其他应付及预收款项 或有事项
第八章 流动负债 ◼ 流动负债概述 ◼ 短期借款 ◼ 应付票据与应付帐款 ◼ 应付工资与应付福利费 ◼ 应交税金与其他应交款 ◼ 其他应付及预收款项 ◼ 或有事项
第一节流动负债概述 流动负债是指企业在1年或超过1年的 个营业周期内,需要以流动资产或 增加其他负债来抵偿的债务 流动负债主要包括:短期借款、应付 票据、应付账款、预收账款、应付工 资、应交税金等
第一节 流动负债概述 ◼ 流动负债是指企业在1年或超过1年的 一个营业周期内，需要以流动资产或 增加其他负债来抵偿的债务。 ◼ 流动负债主要包括：短期借款、应付 票据、应付账款、预收账款、应付工 资、应交税金等
流动负债的分类1 (按照偿付手段分) 货币性流动负债:需要以货币资产来偿还 的流动负债。如应付账款、应付票据、应 付工资、应付福利费、短期借款、应交税 金等。 非货币性流动负债:不需要用货币资产来 偿还的流动负债。如预收账款和其他应付 款、预提费用中不需要用货币资产偿还的 债务
流动负债的分类1 （按照偿付手段分） ◼ 货币性流动负债：需要以货币资产来偿还 的流动负债。如应付账款、应付票据、应 付工资、应付福利费、短期借款、应交税 金等。 ◼ 非货币性流动负债：不需要用货币资产来 偿还的流动负债。如预收账款和其他应付 款、预提费用中不需要用货币资产偿还的 债务
流动负债的分类2 (按照偿付金额是否确定分) ■金额可以确定的流动负债:指有确切的债权人和 偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。主要 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款 应付工资、应付股利、应交税金、其他应交款和 其他应付款等。 金额需要估计的流动负债:是指没有确切的债权 人和偿付日期,或虽有确切的债权人和偿付日期 但其偿付金额需要估计的流动负债,主要包括应 付福利费、没有取得结算凭证的应付账款、预提 费用和预计负债等
流动负债的分类2 （按照偿付金额是否确定分 ） ◼ 金额可以确定的流动负债：指有确切的债权人和 偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。主要 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付工资、应付股利、应交税金、其他应交款和 其他应付款等。 ◼ 金额需要估计的流动负债 ：是指没有确切的债权 人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期 但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括应 付福利费、没有取得结算凭证的应付账款、预提 费用和预计负债等
流动负债的分类3 (按照形成方式分类) 融资活动形成的流动负债:指企业从银行和其他 金融机构筹集资金形成的流动负债,如短期借款、 预提的借款利息 营业活动形成的流动负债:指企业在正常的生产 经营活动中形成的流动负债,可以分为外部结算 业务形成的流动负债和内部往来形成的流动负债 收益分配形成的流动负债:指企业对净收益进行 分配过程形成的流动负债,主要包括应交税金等
流动负债的分类3 （按照形成方式分类） ◼ 融资活动形成的流动负债：指企业从银行和其他 金融机构筹集资金形成的流动负债，如短期借款、 预提的借款利息。 ◼ 营业活动形成的流动负债：指企业在正常的生产 经营活动中形成的流动负债，可以分为外部结算 业务形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。 ◼ 收益分配形成的流动负债：指企业对净收益进行 分配过程形成的流动负债，主要包括应交税金等
流动负债的计价 理论 应按未来应付金额的贴现值计价 实际 一般按照业务发生时的金额计价。原因 是偿还期限较短,其到期值与贴现值差别 不大
流动负债的计价 ◼理论 应按未来应付金额的贴现值计价 ◼实际 一般按照业务发生时的金额计价。原因 是偿还期限较短，其到期值与贴现值差别 不大
第二节短期借款 短期借款的取得 短期借款的利息费用 短期借款的偿还
第二节 短期借款 ◼ 短期借款的取得 ◼ 短期借款的利息费用 ◼ 短期借款的偿还
短期借款的取得 短期借款的概念:指企业借入的期限在 年以内的各种借款。 账务处理: 借:银行存款 贷:短期借款
短期借款的取得 ◼ 短期借款的概念：指企业借入的期限在 一年以内的各种借款。 ◼ 账务处理： 借：银行存款 贷：短期借款
短期借款的利息费用 采用预提方式:按照权责发生制原则,当月应 负担的利息费用,即使在当月没有支付,也应 作为当月的利息费用处理。应在月末估计当月 的利息费用数额,进行预提,借记“财务用 科目,贷记“预提费用”科目。 ■直接摊销法:在短期借款的数额不多,各月负 担的利息用数额不大的情况下,也可以采用 简化的核算方法,即于实际支付利息的月份, 将其全部作为当月的财务费用处理。借记“财 务费用”,贷记“银行存款”科目
短期借款的利息费用 ◼ 采用预提方式：按照权责发生制原则，当月应 负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应 作为当月的利息费用处理。应在月末估计当月 的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用” 科目，贷记“预提费用”科目。 ◼ 直接摊销法：在短期借款的数额不多，各月负 担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用 简化的核算方法，即于实际支付利息的月份， 将其全部作为当月的财务费用处理。借记“财 务费用” ， 贷记“银行存款”科目
短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还本金时,应借 记“短期借款”科目,货贷记“银行存款 科目。 或借记“短期借款”、“财务费用”、 了预提费用”科目,贷记“银行有款 科目
短期借款的偿还 ◼ 企业在短期借款到期偿还本金时，应借 记“短期借款”科目，贷记“银行存款” 科目。 ◼ 或借记“短期借款” 、 “财务费用” 、 “预提费用”科目，贷记“银行存款” 科目