第9章 外汇业务的核弇
1 第9章 外汇业务的核算
第9章外汇业务的核算 学习目标 框架结构 知识传授 课堂讨论 思考练习
2 课堂讨论 框架结构 知识传授 思考练习 学习目标 第9章 外汇业务的核算
学习目标 通过学习本章内容,了解外汇业务的主要 内容,明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的 重要意义,掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和 国际贸易结算业务的基本核算方法
3 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要 内容,明确认识外汇业务对开展我国对外贸易的 重要意义，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和 国际贸易结算业务的基本核算方法。 学习目标
框架结构 91外汇业务概述 9.2外汇买卖的核算 93外汇存款业务的核算 94外汇贷款业务的核算 9.5国际贸易结算业务的核算
4 框架结构 9.1 外汇业务概述 9.2 外汇买卖的核算 9.3 外汇存款业务的核算 9.4 外汇贷款业务的核算 9.5国际贸易结算业务的核算
9.1外汇业务概述 ■91.1外汇与汇率 ■1外汇 ■外汇是指以外国货币表示的用于国际结算的支 付手段。 (1)外汇按来源和用途分类,它可分为贸易 外汇和非贸易外汇。 (2)外汇按交割期限分类,它可分为即期外 汇和远期外汇。 ■(3)外汇按照形态分类,它可分为现钞和现
5 9.1外汇业务概述 ◼ 9.1.1外汇与汇率 ◼ 1.外汇 ◼ 外汇是指以外国货币表示的用于国际结算的支 付手段。 ◼ （1）外汇按来源和用途分类，它可分为贸易 外汇和非贸易外汇。 ◼ （2）外汇按交割期限分类，它可分为即期外 汇和远期外汇。 ◼ （3）外汇按照形态分类，它可分为现钞和现 汇
9.1外汇业务概述 ■2汇率 ■汇率又称汇价、牌价、兑换率,是指一个国家货币兑 换成另一个国家货币的比率,或是以一种货币表示另 种货币的价格 ■3.外汇业务的主要内容 ■商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币 进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银行经营 的外汇业务主要有:外汇存款业务;外汇贷款业务 外汇汇款业务;外汇兑换业务;外汇同业拆借;外汇 借款业务;发行或代理发行股票以外的外币有价证券; 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券;外币票据 的承兑和贴现;贸易和非贸易结算;外汇担保业务; 自营及代客外汇买卖业务;资信调查、咨询和见证业 务;国家外汇管理局批准的其他外汇业务
6 9.1外汇业务概述 ◼ 2.汇率 ◼ 汇率又称汇价、牌价、兑换率，是指一个国家货币兑 换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另 一种货币的价格。 ◼ 3. 外汇业务的主要内容 ◼ 商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币 进行收付、结算的业务。目前我国外汇指定银行经营 的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务； 外汇汇款业务；外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇 借款业务；发行或代理发行股票以外的外币有价证券； 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务； 自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询和见证业 务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务
9.1外汇业务概述 91.2外汇业务核算的特点 ■1实行外汇分账制。 当外汇业务发生时,除以人民币为本位币记账外,还 要按原币分别填制凭证、登记账簿和编制报表 ■2设置外汇买卖科目 ■遇有两种或两种以上货币相互兑换时,使用外汇买卖 科目核算,以联系和平衡不同货币之间的账务。 3以采用单式凭证为主,兼用复式凭证 ■我国外汇银行由于业务量大、分工细,原则上都采用 单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业务使用 复式凭证。 ■4通过多渠道清算外汇资金
7 9.1外汇业务概述 ◼ 9.1.2外汇业务核算的特点 ◼ 1.实行外汇分账制。 ◼ 当外汇业务发生时，除以人民币为本位币记账外，还 要按原币分别填制凭证、登记账簿和编制报表。 ◼ 2.设置外汇买卖科目。 ◼ 遇有两种或两种以上货币相互兑换时，使用外汇买卖 科目核算，以联系和平衡不同货币之间的账务。 ◼ 3.以采用单式凭证为主，兼用复式凭证 ◼ 我国外汇银行由于业务量大、分工细，原则上都采用 单式凭证进行核算。也允许一些行处对此类业务使用 复式凭证。 ◼ 4.通过多渠道清算外汇资金
9.2外汇买卖的核算 ■921外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换,是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入 种外汇的行为,即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为 922外汇买卖科目与凭证 1外汇买卖科目 在外汇分账制下需要设置“外汇买卖”科目,该科目是资产负债 共同类科目。当买入外汇时,银行借记有关科目(外币),贷记 本科目(外币),再借记本科目(人民币),贷记有关科目(人 民币)。当卖出外汇时,银行借外汇买卖科目(外币),贷记有 关科目(外币),相应借记有关科目(人民币),贷记外汇买卖 科目(人民币)。 ■通过外汇买卖科目的使用,将人民币和外币联系起来,使全部外 汇交易汇总反映在外汇买卖账簿上,这样既有利于保持人民币与 外币借贷金额的平衡关系,又有利于考察各种外汇资金增减变化 和余缺情况
8 9.2 外汇买卖的核算 ◼ 9.2.1外汇买卖概念 ◼ 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入 一种外汇的行为，即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。 ◼ 9.2.2外汇买卖科目与凭证 ◼ 1.外汇买卖科目 ◼ 在外汇分账制下需要设置“外汇买卖”科目，该科目是资产负债 共同类科目。当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记 本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记有关科目（人 民币）。当卖出外汇时，银行借外汇买卖科目（外币），贷记有 关科目（外币），相应借记有关科目（人民币），贷记外汇买卖 科目（人民币）。 ◼ 通过外汇买卖科目的使用，将人民币和外币联系起来，使全部外 汇交易汇总反映在外汇买卖账簿上，这样既有利于保持人民币与 外币借贷金额的平衡关系，又有利于考察各种外汇资金增减变化 和余缺情况
9.2外汇买卖的核算 ■2外汇买卖凭证 银行发生外汇买卖业务时,均应填制外汇买卖传票, 外汇买卖科目传票一式二联套写传票,一联是借方传 票,一联是贷方传票;一联是外币,一联是人民币 传票内容包括货币名称、外币、人民币金额和外汇牌 价等。 ■外汇买卖凭证分为三种:外汇买卖借方传票、外汇买 卖贷方传票和外汇买卖套汇传票。对同一货币、同 牌价、同一借贷方向和同一结汇单位的多笔业务,可 以汇总填制一套外汇买卖传票,凭以转账 ■为了简化核算手续,银行使用的外汇买卖传票,通常 设计成多联套写的传票,即一套传票中包括了某一类 外汇买卖业务所需的所有传票
9 9.2 外汇买卖的核算 ◼ 2.外汇买卖凭证 ◼ 银行发生外汇买卖业务时，均应填制外汇买卖传票， 外汇买卖科目传票一式二联套写传票，一联是借方传 票，一联是贷方传票；一联是外币，一联是人民币。 传票内容包括货币名称、外币、人民币金额和外汇牌 价等。 ◼ 外汇买卖凭证分为三种：外汇买卖借方传票、外汇买 卖贷方传票和外汇买卖套汇传票。对同一货币、同一 牌价、同一借贷方向和同一结汇单位的多笔业务，可 以汇总填制一套外汇买卖传票，凭以转账。 ◼ 为了简化核算手续，银行使用的外汇买卖传票，通常 设计成多联套写的传票，即一套传票中包括了某一类 外汇买卖业务所需的所有传票
9.2外汇买卖的核算 923外汇买卖账簿 外汇买卖科目既要设置总账,又要设置分户账 外汇买卖分户账是一种特定格式的账簿,它把人民币和外币金 额分别记在同一张账页上,账簿格式由买入金额、卖出金额、结 存金额三栏组成,买入金额、卖出金额栏内各由外币、牌价和人 民币三栏组织。买入栏外币为贷方,人民币为借方;卖出栏外币 为借方,人民币为贷方。结存金额栏则设借或贷外币,借或贷人 民币两栏。外汇买卖分户账应按币别设置,详见下页示例(美元 分户账)。 外汇买卖总账采用三栏式,它将外币与人民币分别登记。外币的 外汇买卖总账应于营业终了根据各户货币的外汇买卖科目日结单 借贷方发生额填列,人民币的外汇买卖总账则根据人民币买卖科 目日结单借贷方发生额分别登记,然后根据上日余额分别得出本 日外币和人民币的余额,记入余额栏
10 9.2 外汇买卖的核算 ◼ 9.2.3外汇买卖账簿 ◼ 外汇买卖科目既要设置总账，又要设置分户账。 ◼ 外汇买卖分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金 额分别记在同一张账页上，账簿格式由买入金额、卖出金额、结 存金额三栏组成，买入金额、卖出金额栏内各由外币、牌价和人 民币三栏组织。买入栏外币为贷方，人民币为借方；卖出栏外币 为借方，人民币为贷方。结存金额栏则设借或贷外币，借或贷人 民币两栏。外汇买卖分户账应按币别设置，详见下页示例（美元 分户账）。 ◼ 外汇买卖总账采用三栏式，它将外币与人民币分别登记。外币的 外汇买卖总账应于营业终了根据各户货币的外汇买卖科目日结单 借贷方发生额填列，人民币的外汇买卖总账则根据人民币买卖科 目日结单借贷方发生额分别登记，然后根据上日余额分别得出本 日外币和人民币的余额，记入余额栏