第10章 金融性公司业务核弇
1 第10章 金融性公司业务核算
第10章金融性公司业务核算 学习目标 框架结构 知识传授 课堂讨论 思考练习
2 课堂讨论 框架结构 知识传授 思考练习 学习目标 第 10 章 金融性公司业务核算
学习目标 ■通过本章学习,使读者了解信托、保险、租赁、证 券、证券投资基金等金融性公司即非银行金融机构 的主要业务及核算
3 学习目标 ◼通过本章学习，使读者了解信托、保险、租赁、证 券、证券投资基金等金融性公司即非银行金融机构 的主要业务及核算
框架结构 10.1信托投资业务的核算 10.2保险业务的核算 10.3租赁业务的核算 10.4证券业务的核算 10.5证券投资基金的核算
4 10.1 信托投资业务的核算 10.2 保险业务的核算 10.3 租赁业务的核算 10.4 证券业务的核算 10.5 证券投资基金的核算 框架结构
10.1信托投资业务的核算 1011信托投资业务概述 1.信托的定义 2.信托的基本分类 1)按信托业务内容划分 2)按信托事项的法律立场划分 3)按委托人的不同对信托的划分 4按受益对象划分 5按信托的标的物划分 6)按信托关系成立的方式划分 ■3信托会计业务的核算特点
5 10.1 信托投资业务的核算 ◼ 10.1.1信托投资业务概述 ◼ 1. 信托的定义 ◼ 2. 信托的基本分类 ◼ 1)按信托业务内容划分 ◼ 2)按信托事项的法律立场划分 ◼ 3) 按委托人的不同对信托的划分 ◼ 4)按受益对象划分 ◼ 5)按信托的标的物划分 ◼ 6)按信托关系成立的方式划分 ◼ 3.信托会计业务的核算特点
10.1信托投资业务的核算 1012信托资产来源的核算 1资金信托 2财产信托 ■3投资基金信托 4公益信托
6 10.1 信托投资业务的核算 ◼ 10.1.2信托资产来源的核算 ◼ 1.资金信托 ◼ 2.财产信托 ◼ 3.投资基金信托 ◼ 4.公益信托
10.1信托投资业务的核算 ■10.13信托资产运用的核算 1信托贷款 2信托投资 3信托租赁财产 4拆出信托资金
7 10.1 信托投资业务的核算 ◼ 10.1.3信托资产运用的核算 ◼ 1.信托贷款 ◼ 2.信托投资 ◼ 3.信托租赁财产 ◼ 4.拆出信托资金
■101.4信托损益的核算 1信托收入 2信托费用 3信托损益的结转 4信托业务赔偿
8 ◼ 10.1.4信托损益的核算 ◼ 1.信托收入 ◼ 2.信托费用 ◼ 3.信托损益的结转 ◼ 4.信托业务赔偿
例题 例10—1】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务,说明这些信托 业务的会计处理。 (1)2月5日接收甲单位5000万元资金信托,同时双方约定信托管理费 用为每年0.1%,即5万元。 ■(2)2月15日购买面值为1000万元的企业债券,每百元面值价格为120 元,共支付价款1200万元 ■(3)3月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元,年利率8 月20日又接受甲单位房产信托,价值为2000万元,同时约定信托 管理费用为租赁收入的10%。 ■(5)4月1日将该房产出租,租期2年,每月收取租金10万元。 (6)5月20日出售企业债券,每百元面值出售价格125元,得价款1250 万元。 (7)8月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。 (8)9月1日收到房租60万元。 (9)10月1日支付资金信托管理费用6万元
9 ◼ 【例10—1】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务，说明这些信托 业务的会计处理。 ◼ （1）2月5日接收甲单位5000万元资金信托，同时双方约定信托管理费 用为每年0.1％，即5万元。 ◼ （2）2月15日购买面值为1000万元的企业债券，每百元面值价格为120 元，共支付价款1200万元。 ◼ （3）3月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元，年利率8 ％。 ◼ （4）3月20日又接受甲单位房产信托，价值为2000万元，同时约定信托 管理费用为租赁收入的10％。 ◼ （5）4月1日将该房产出租，租期2年，每月收取租金10万元。 ◼ （6）5月20日出售企业债券，每百元面值出售价格125元，得价款1250 万元。 ◼ （7）8月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。 ◼ （8）9月1日收到房租60万元。 ◼ （9）10月1 日支付资金信托管理费用6万元。 例题
例题 会计分录如下 (1)1月5日接受资金信托: 借:信托货币资金50000000 贷:资金信托50000000 (2)2月15日购买企业债券: 借:短期信托投资12000000 贷:信托货币资金12000000 (3)3月1日发放短期信托贷款: 借:短期信托贷款10000000 贷:信托货币资金10000000 (4)3月20日又接受房产信托: 借:信托财产20000000 贷:财产信托20000000
10 例题 ◼ 会计分录如下： （1）1月5日接受资金信托： 借：信托货币资金 50000000 贷：资金信托 50000000 （ 2 ） 2 月15日购买企业债券： 借：短期信托投资 12000000 贷：信托货币资金 12000000 （ 3 ） 3 月 1日发放短期信托贷款： 借：短期信托贷款 10000000 贷：信托货币资金 10000000 （ 4 ） 3 月20日又接受房产信托： 借：信托财产 20000000 贷：财产信托 20000000