第8章 现金出纳 与金银业务的核箕
1 第8章 现金出纳 与金银业务的核算
第8章现金出纳与金银业务的核算 学习目标 框架结构 知识传案例分析 思考练习
2 案例分析 框架结构 知识传授 思考练习 学习目标 第8章 现金出纳与金银业务的核算
学习目标 通过本章的学习,了解现金出纳业务的任务 和工作原则;熟练现金收付的核算手续;掌握现 金日结和错账的处理方法;熟悉金库管理的一般 常识和手续;
3 通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务 和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现 金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般 常识和手续； 学习目标
框架结构 8.1现金出纳工作的概述 8.2现金出纳业务的核算 8.3库房管理和现金运送的核算
4 框架结构 8.1 现金出纳工作的概述 8.2 现金出纳业务的核算 8.3 库房管理和现金运送的核算
8.1现金出纳工作的概述 8.1.1现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货,即货 币。货币产生以后,银行也就产生了,最初的银行业 实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就 有没有货币(现金)的收入和付出,没有现金出纳, 就没有银行之说。 出纳,就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工 作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现 金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换 与保管等项工作的总称
5 8．1．1现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货 币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业 实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就 有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳， 就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工 作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现 金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换 与保管等项工作的总称。 8．1 现金出纳工作的概述
8.2现金出纳业务的核算 8.2.1现金收入的核算 商业银行的客户向银行缴存现金时,应天之一是两联的现 金缴款单,连同现金交银行出纳部门。 现金收入的会计分录为 借:现金 贷:活期存款
6 8．2 现金出纳业务的核算 8．2．1现金收入的核算 商业银行的客户向银行缴存现金时，应天之一是两联的现 金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 现金收入的会计分录为： 借：现金 贷：活期存款
8.2.1现金付出的核算 客户在提取现金时,应填写本行的现金支票,或其它先进 付款凭证,到银行会计专柜办理取款手续。 借:活期存款-X单位存款户 贷:现金
7 8．2．1现金付出的核算 客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进 付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。 借：活期存款---X单位存款户 贷：现金
8.2.4出纳长款的核算 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。 发生出纳长款应及时查明,退还原主。如当日未能查明原 因,无法退还的,营业终了前,错款人应填列“出纳错款列账 报告单”,经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后,按 暂收款项列账处理,记入“其他应付款”账户,填制借贷方传 票各一联办理转账,同时登记“现金错款登记簿”。俟査明原 因后,再区别情况,作出不同处理
8 8．2．4出纳长款的核算 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。 发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原 因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账 报告单” ，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按 暂收款项列账处理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传 票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿” 。俟查明原 因后，再区别情况，作出不同处理
例题 某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 (1)长款100元原因待查,会计分录为: 借:现金 100 贷:其他应付款 待处理出纳长款户 100
9 某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：现金 100 贷：其他应付款 －待处理出纳长款户 100 例题
例题 (2)今査明长款100元系安埠商厦缴款时多交,以现金予以 退还,作分录如下: 借:其他应付款一待处理出纳长款户 100 贷:现金 100 确实无法査清的长款,经批准后可将其转入“营业外收入” 账户。会计分录为: 借:其他应付款一待处理出纳长款户 贷:营业外收入一出纳长款及结算长款户
10 （2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以 退还，作分录如下： 借：其他应付款－待处理出纳长款户 100 贷：现金 100 确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入” 账户。会计分录为： 借：其他应付款－待处理出纳长款户 贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户 例题
