第11章 损益的核算
1 第11章 损益的核算
第11章损益的核算 学习目标 框架结构 知识传授 思考练习
2 思考练习 框架结构 知识传授 学习目标 第11章 损益的核算
学习目标 通过本章的学习,了解银行收入、费用 和利润等内容,掌握银行的收入、费用和 利润的核算方法
3 通过本章的学习，了解银行收入、费用 和利润等内容，掌握银行的收入、费用和 利润的核算方法。 学习目标
框架结构 11.1损益业务概述 11.2收入的核算 113费用的核算 114利润及利润分配的核算
4 11.1 损益业务概述 11.2 收入的核算 11.3 费用的核算 11.4 利润及利润分配的核算 框架结构
1.1损益业务概述 111.1损益业务核算的涵义 银行的损益是指一定时间内从事业务经营 活动所取得的纯利润或发生的纯亏损,它是银 行业务经营的最终财务成果,是综合反映和考 核一个银行经营状况的重要指标
5 11.1 损益业务概述 11.1.1损益业务核算的涵义 银行的损益是指一定时间内从事业务经营 活动所取得的纯利润或发生的纯亏损，它是银 行业务经营的最终财务成果，是综合反映和考 核一个银行经营状况的重要指标
111损益业务核算的基本要求 1收入核算的基本要求 ①银行的收入要严格按照国家有关法律、法规 的规定准确计息,认真核实,正确反映,加强监 督检査,以保证其损益的真实性。 ②银行的收入要按照规定分别列入有关收入项 目,不得截留或作其他财务处理
6 11.1.2损益业务核算的基本要求 1.收入核算的基本要求 ①银行的收入要严格按照国家有关法律、法规 的规定准确计息，认真核实，正确反映，加强监 督检查，以保证其损益的真实性。 ②银行的收入要按照规定分别列入有关收入项 目，不得截留或作其他财务处理
2成本、费用核算的基本要求 ①要严格按照规定如实反映成本支出,不准随意 摊提成本费用,不准擅自提高开支标准,不准扩大 开支范围,不准挥霍国家资财,不准截留收入,正 确计算本期损益,保证银行经营成本的真实性。 ②划清本期成本、费用和下期成本、费用的界限, 不得任意预提和摊销费用,不得提前或延后列支成 本 ③划清成本支出与营业外支出的界限,不属于成 本开支的范围,不得列入成本,应在成本开支的费 用,也不得列入营业外支出
7 2.成本、费用核算的基本要求 ①要严格按照规定如实反映成本支出，不准随意 摊提成本费用，不准擅自提高开支标准，不准扩大 开支范围，不准挥霍国家资财，不准截留收入，正 确计算本期损益，保证银行经营成本的真实性。 ②划清本期成本、费用和下期成本、费用的界限， 不得任意预提和摊销费用，不得提前或延后列支成 本。 ③划清成本支出与营业外支出的界限，不属于成 本开支的范围，不得列入成本，应在成本开支的费 用，也不得列入营业外支出
2成本、费用核算的基本要求 ④成本核算要以月、年为成本计算期,同一计算期 内的成本与收入核算的起讫日期、计算范围和口径必 须一致。 ⑤加强基础工作,保证成本资料真实可靠。在进 行成本核算时,必须严格执行会计制度,确保成本核 算资料的完整、真实、准确,如实反映经营过程中的 各项支出
8 2.成本、费用核算的基本要求 ④成本核算要以月、年为成本计算期，同一计算期 内的成本与收入核算的起讫日期、计算范围和口径必 须一致。 ⑤加强基础工作，保证成本资料真实可靠。在进 行成本核算时，必须严格执行会计制度，确保成本核 算资料的完整、真实、准确，如实反映经营过程中的 各项支出
12收入的核算 11.2.1收入的概念与确认 1.收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济 利益的总流入 日常活动是指银行为完成其经营目标而从事的 所有活动,以及与之相关的其他活动。 经济利益是指现金或最终能转化为现金的非现 金资产
9 11.2 收入的核算 11.2.1收入的概念与确认 1.收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济 利益的总流入。 日常活动是指银行为完成其经营目标而从事的 所有活动，以及与之相关的其他活动。 经济利益是指现金或最终能转化为现金的非现 金资产
12收入的核算 2.收入的确认 银行为客户提供金融产品服务取得的收入, 应当在以下两个条件均能满足时予以确认:第 ,与交易相关的经济利益能够流入银行;第 ,收入的金额能够可靠地计量。 收入的确认和计量应遵循权责发生制原则 和配比原则
10 11.2 收入的核算 2.收入的确认 银行为客户提供金融产品服务取得的收入， 应当在以下两个条件均能满足时予以确认：第 一，与交易相关的经济利益能够流入银行；第 二，收入的金额能够可靠地计量。 收入的确认和计量应遵循权责发生制原则 和配比原则