第士三章、利润 第一节本年利润 第二节所得税 第三节利润分配 第一节本年利润
第一节 本年利润 1 第一节 本年利润 第二节 所得税 第三节 利润分配 第十二章 利 润
本年利润 利润的计算 营业外收支 利润的结转 第一节本年利润
第一节 本年利润 2 第一节 本 年 利 润 一 . 利润的计算 二. 营业外收支 三. 利润的结转
第一节本年利润 利润的计算 )利润总额的构成 利润是企业在定期间内的经营成果 是当期收入与费用配比的结果,并最终可 能导致所有者权益发生变动 企业利润一般包括营业利润、投资净 收益、补贴收入和营业外收支等部分。 第一节本年利润 3
第一节 本年利润 3 第一节 本 年 利 润 一.利润的计算 (一)利润总额的构成 利润是企业在一定期间内的经营成果， 是当期收入与费用配比的结果，并最终可 能导致所有者权益发生变动。 企业利润一般包括营业利润、投资净 收益、补贴收入和营业外收支等部分
1.营业利润 营业利润是企业生产经营活动的主要经营成果, 是企业利润的主要组成部分,具体分为主营业务利 润和其他业务利润两个部分。 业利润主营业务利润+其他业务利润 营业费用管理费用-财务费用 生主营业务利润=主营业务收入主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 2.投资净收益 3.营业外收支营业外收入营业外支出 4.补贴收入 )净利润的构成 净利润=总利润-所得秘 第一节本年利润
第一节 本年利润 4 1.营业利润 营业利润是企业生产经营活动的主要经营成果， 是企业利润的主要组成部分，具体分为主营业务利 润和其他业务利润两个部分。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 -营业费用-管理费用-财务费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 2.投资净收益 3.营业外收支 营业外收入-营业外支出 4.补贴收入 (二)净利润的构成 净利润=总利润-所得税
二.营业外收支 (一)营业外收入 指企业发生的与生产经营活动没有直接关系 的备项收入。包括:固定资产盘盈、处理固定资 产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益 罚款净收入、确实无法支付按规定程序竟批准后 转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款 以及其它非营业性收入等。 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产 生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收 入,不可能也不需要与有关费用进行配比。因此, 在会计核算时按实际发生的数额入帐。 第一节本年利润 5
第一节 本年利润 5 二.营业外收支 (一)营业外收入 指企业发生的与生产经营活动没有直接关系 的各项收入。包括：固定资产盘盈、处理固定资 产净收益、资产再次评估增值、债务重组收益、 罚款净收入、确实无法支付按规定程序竟批准后 转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款 以及其它非营业性收入等。 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产 生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收 入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此， 在会计核算时按实际发生的数额入帐
(二)营业外支出 指企业发生的与生产经营活动没有直接 关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理 固定资产净损失、资产评估减值、债务重组 损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 例1.企业有一笔应付给供货企业的货款45000 元,因其单位撤消而无法支付,现转为营业 外收入 借:应付帐款 45000 贷:营业外收入 45000 第一节本年利润 6
第一节 本年利润 6 (二)营业外支出 指企业发生的与生产经营活动没有直接 关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理 固定资产净损失、资产评估减值、债务重组 损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 例1.企业有一笔应付给供货企业的货款45 000 元，因其单位撤消而无法支付，现转为营业 外收入。 借：应付帐款 45 000 贷：营业外收入 45 000
例2.企业发生如下经济业务: (1)存货发生非常损失8000元,保险公司赔偿65 000元 借:营业外支出 15000 银行存款 65000 贷:待处理财产损溢 80000 2)用银行存款20000元捐赠给社会福利部门 借:营业外支出 20000 贷:银行存 20000 (3)企业因污水处置不当,造成环境污染,被环保 部门罚款5000元。 借:营业外支出 5000 贷:银行存款 5000 第一节本年利润 7
第一节 本年利润 7 例2.企业发生如下经济业务: (1)存货发生非常损失80 000元，保险公司赔偿65 000元 借：营业外支出 15 000 银行存款 65 000 贷：待处理财产损溢 80 000 (2)用银行存款20 000元捐赠给社会福利部门 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 (3)企业因污水处置不当, 造成环境污染, 被环保 部门罚款 5 000元。 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000
利润的结转 例3.某企业1999年12月份各有关收入和费用类帐户结帐 前余额入下: 帐户 借方余额帐户贷方余额 产品销售成本 83000产品销售收入129000 产品销售税金及附加6120其他业务收入3900 其他业务支出 2900营业外收入 1000 产品销售费用 1540投资收益 660 管理费用 2300 财务费用 1120 营业外支出 1580 98560合计134560
三.利润的结转 例3.某企业1999年12月份各有关收入和费用类帐户结帐 前余额入下： 帐 户 借方余额 帐 户 贷方余额 产品销售成本 83 000 产品销售收入 129 000 产品销售税金及附加 6 120 其他业务收入 3 900 其他业务支出 2 900 营业外收入 1 000 产品销售费用 1 540 投资收益 660 管理费用 2 300 财务费用 1 120 营业外支出 1 580 合 计 98 560 合 计 134 560 17
(1)结转各项费用 借:本年利润 98560 贷:产品销售成本 83000 产品销售税金及附加 6120 其他业务支出 2900 产品销售费用 1540 管理费用 2300 财务费用 1120 营业外支出 1580 (2)结转各项收入 借:产品销售收入 129000 其他业务收入 3900 营业外收入 1000 投资收益 660 贷:本年利润 134560
(1)结转各项费用 (2)结转各项收入 18 借: 本年利润 98 560 贷: 产品销售成本 83 000 产品销售税金及附加 6 120 其他业务支出 2 900 产品销售费用 1 540 管理费用 2 300 财务费用 1 120 营业外支出 1 580 借: 产品销售收入 129 000 其他业务收入 3 900 营业外收入 1 000 投资收益 660 贷: 本年利润 134 560
第二节所得税 税前会计利润与应税所得额的差异 会计准则与税法体现着不同的经济关系, 服务于不同的目的,因此,按照财务会计方 法计算的会计利润与按照税法计算的应税所 得额之间的结果往往存在差异,不一定相同。 财务会计准则和税收法规的本质差别在 于收入实现和费用扣减的时间,以及费用的 可扣减性不同,从而产生两种差异。 第二节所得税 10
第二节 所得税 10 第二节 所 得 税 一.税前会计利润与应税所得额的差异 会计准则与税法体现着不同的经济关系， 服务于不同的目的，因此，按照财务会计方 法计算的会计利润与按照税法计算的应税所 得额之间的结果往往存在差异，不一定相同。 财务会计准则和税收法规的本质差别在 于收入实现和费用扣减的时间，以及费用的 可扣减性不同，从而产生两种差异