第5章 支付结算业务桉犷
1 第5章 支付结算业务核算
第5章支付结算业务核算 学习目标 框架结构 知识传授 课堂讨论 思考练习
2 课堂讨论 框架结构 知识传授 思考练习 学习目标 第 5 章 支付结算业务核算
学习目标 通过本章的学习,了解支付结算的概念,原 则和结算方式;掌握各种支付结算的概念、适 用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算; 重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和 信用卡的业务核算手续
3 ◼ 通过本章的学习，了解支付结算的概念，原 则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、适 用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算； 重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和 信用卡的业务核算手续。 学习目标
框架结构 5.1支付结算业务的概述 5.2票据结算业务的核算 5.3信用卡及其他结算方式
4 框架结构 5.1 支付结算业务的概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3 信用卡及其他结算方式
51支付结算业务的概述 51.1支付结算的作用 ■1.可以减少现金流通 ■2.有利于促进和加速物资与资金的周转。 3.有利于集中闲置资金,稳定和扩大信贷资 金来源 4.有利于保证资金安全 512支付结算原则 1.恪守信用,履约付款。 2.谁的钱进谁的账,由谁支配 ■3.银行不垫款
5 5.1 支付结算业务的概述 ◼ 5.1.1支付结算的作用 ◼ 1．可以减少现金流通 ◼ 2．有利于促进和加速物资与资金的周转。 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资 金来源。 ◼ 4．有利于保证资金安全。 ◼ 5.1.2支付结算原则 ◼ 1．恪守信用，履约付款。 ◼ 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 ◼ 3．银行不垫款
5.1.3支付结算纪律:结算纪律是国家财经纪律的重要组 成部分,是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要 保证。为此,参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵 守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律 和银行应遵守的结算纪律。 5.1.4支付结算种类:1.票据。具体包括支票、本票、汇票, 其中汇票分为银行汇票和商业汇票 信用卡。2结算方式。3.结算方式包括汇兑、托收承付 委托收款三种方式
6 5.1.3支付结算纪律：结算纪律是国家财经纪律的重要组 成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要 保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵 守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律 和银行应遵守的结算纪律。 5.1.4支付结算种类 ：1.票据。具体包括支票、本票、汇票， 其中汇票分为银行汇票和商业汇票。 信用卡。2.结算方式。 3. 结算方式包括汇兑、托收承付、 委托收款三种方式
5.2票据结算业务的核算 ■支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个 关系人。由于支票的签发是以出票人在银行的存款为 基础的,因此,支票只能是即期的。 ■支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票 上印有“现金”字样的为现金支票,只能用于支取现 金;支票上印有“转账”字样的为转账支票,只能用 于转账;支票上未印有“现金”、或“转账”字样的 为普通支票,可以用于支取现金,也可以用于转账
7 5.2 票据结算业务的核算 ◼ 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个 关系人。由于支票的签发是以出票人在银行的存款为 基础的，因此，支票只能是即期的。 ◼ 支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票 上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现 金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用 于转账；支票上未印有“现金”、或“转账”字样的 为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账
■1.支票结算的基本规定 2.支票结算的会计处理 ■1)转账支票的核算。收款人持票办理结算 的流程如图表5—1所示、出票人持票委托开户 行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2 所示
8 ◼ 1．支票结算的基本规定 ◼ 2． 支票结算的会计处理 ◼ 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算 的流程如图表5—1所示、出票人持票委托开户 行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2 所示
图表5-1 出票人 收款人背书人 被背持票人 ①出票↓(持票人) 背书转让 书人 足额存款 送交支 ④收妥入账 送交支 存款人付款人 开户银行 ③交换支票并清算资 收款人持票人 开户银行
9 图 表 5—1 出票人 收款人 背书人 （持票人） 被背 持票人 书人 存款人 付款人 开户银行 收款人持票人 开户银行 ①出票 背书转让 足 额 存 款 ③交换支票并清算资 金 ② 送 交 支 票 ② 送 交 支 票 ④ 收 妥 入 账 ④ 收 妥 入 账
图表5-2 出票人 收款人 提 妥入帐并通知收款人 出票人付款人 收款人 青算资 开户银行 开户银行
10 图 表 5—2 出票人 收款人 出票人 付款人 开户银行 收款人 开户银行 ① 提 示 支 票 付 款 ③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人 ②交换进账单并清算资金