第七章 出口退税与进口纳税 企业沙外多
第七章 出口退税与进口纳税
学习目标 出口退税是涉外会计的重点和难点。通 过木章学习,了解有关退税知识和税法规定, 明确出口退税的意义和退税政策的具体运用; 掌握不同企业、不同出口类型货物免退税的 不同计算方法;熟悉免、抵、退税各项税额 的勾稽关系,申报免退税的手续以及相应的 会计处理方法。 进口纳税中的增值税、消费税在前面的 章节中已有涉及。通过本章学习,掌握进口 关税的完税价格和会计处理方法。 企业沙外多
出口退税是涉外会计的重点和难点。通 过本章学习，了解有关退税知识和税法规定， 明确出口退税的意义和退税政策的具体运用； 掌握不同企业、不同出口类型货物免退税的 不同计算方法；熟悉免、抵、退税各项税额 的勾稽关系，申报免退税的手续以及相应的 会计处理方法。 进口纳税中的增值税、消费税在前面的 章节中已有涉及。通过本章学习，掌握进口 关税的完税价格和会计处理方法。 学习目标
第一节 出口免、退税概述 企业沙外多
第一节 出口免、退税概述
、出口免、退税的概念 国家对企业出口货物给予免、退税的优惠政 策,是基于税法对出口货物零税率规定的具体实 施方式。税率为零是指货物在岀口时,其整体税 负为零,不仅在出口环节不必纳税,而且还应该 退还以前纳税环节已纳的税款。具体说,出口货 物免、退税是对企业报关出口货物免征或退还在 国内各生产环节和流通环节按税法规定的增值税 和消费税,其他税不予免、退税。 企业沙外多
一、出口免、退税的概念 国家对企业出口货物给予免、退税的优惠政 策，是基于税法对出口货物零税率规定的具体实 施方式。税率为零是指货物在出口时，其整体税 负为零，不仅在出口环节不必纳税，而且还应该 退还以前纳税环节已纳的税款。具体说，出口货 物免、退税是对企业报关出口货物免征或退还在 国内各生产环节和流通环节按税法规定的增值税 和消费税，其他税不予免、退税
出口退税之所以被普遍接受而不被视为补贴, 主要是基于以下原因: 第一,从税收法理分析,间接税属于转嫁税, 虽对生产和流通企业征收,但实际上最终由消费 者负担。 第二,从发展国际贸易来看,不同国家的货 物要在国际市场上公平竞争,必然要求税负平等 而各国税制的不同必然造成货物的含税成本相差 较大。 企业沙外多
出口退税之所以被普遍接受而不被视为补贴， 主要是基于以下原因： 第一，从税收法理分析，间接税属于转嫁税， 虽对生产和流通企业征收，但实际上最终由消费 者负担。 第二，从发展国际贸易来看，不同国家的货 物要在国际市场上公平竞争，必然要求税负平等； 而各国税制的不同必然造成货物的含税成本相差 较大
、出口货物免、退税的范围 1.贸易性的出口货物 2.生产企业承接国外修理配业务以及利用国际 金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式,国 内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业销 售的货物,可以比照出口货物,实行免、抵、退 税管理办法。 3出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票 的货物,不论内销、外销,均不得作扣除或退税。 企业沙外多
二、出口货物免、退税的范围 1.贸易性的出口货物。 2.生产企业承接国外修理配业务以及利用国际 金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式，国 内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业销 售的货物，可以比照出口货物，实行免、抵、退 税管理办法。 3.出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票 的货物，不论内销、外销，均不得作扣除或退税
4出口的机械手表(含机芯)、化妆 品、乳胶制品和其他橡胶制品、黄金首 饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、 海参、鱼唇、干贝、燕窝等货物,除国 家指定的出口企业可以退税外,其他非 指定的企业不能享受出口退税。 企业沙外多
4.出口的机械手表（含机芯）、化妆 品、乳胶制品和其他橡胶制品、黄金首 饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、 海参、鱼唇、干贝、燕窝等货物，除国 家指定的出口企业可以退税外，其他非 指定的企业不能享受出口退税
三、出口货物免、退税的方法 1.出口货物免、退增值税的方法 根据增值税法规定,主要有四种: (1)“免、退”税方法。 (2)“免、抵、退”税方法 (3)”先征后退“税方法 (4)免税方法。 2.出口货物免、退消费税的方法 一是免税,适用于生产企业出口自产货物; 二是免、退税,适用于进出口企业 企业沙外多
三、出口货物免、退税的方法 1.出口货物免、退增值税的方法 根据增值税法规定，主要有四种： （1）“免、退”税方法。 （2）“免、抵、退”税方法。 （3）”先征后退“税方法。 （4）免税方法。 2.出口货物免、退消费税的方法 一是免税，适用于生产企业出口自产货物； 二是免、退税，适用于进出口企业
四、增值税的出口退税率 1适用17%退税率的货物主要包括:船舶、 汽车及其关键零部件、数控机床、加工中心、 组合机床、起重及工程机械、机械提升装备、 建筑采矿机械、程控电话、电报交换机、光通 讯设备、医疗仪器及器械、金属冶炼设备、印 刷电路等产品 2适用13%退税率的货物主要包括:部分 机电产品、服装和棉纺织品及法定税率为13% 的其他货物及产品等。 企业沙外多
四、增值税的出口退税率 1.适用17%退税率的货物主要包括：船舶、 汽车及其关键零部件、数控机床、加工中心、 组合机床、起重及工程机械、机械提升装备、 建筑采矿机械、程控电话、电报交换机、光通 讯设备、医疗仪器及器械、金属冶炼设备、印 刷电路等产品。 2.适用13%退税率的货物主要包括：部分 机电产品、服装和棉纺织品及法定税率为13% 的其他货物及产品等
3适用11%退税率的货物主要包括煤炭、 化肥、农药等产品。 4适用8%退税率的货物主要包括铝、 磷、钼、镍和铁合金等产品 5适用5%退税率的货物主要包括铜、 炼焦炭、焦炭等产品 企业沙外多
3.适用11%退税率的货物主要包括煤炭、 化肥、农药等产品。 4.适用8%退税率的货物主要包括铝、 磷、钼、镍和铁合金等产品。 5.适用5%退税率的货物主要包括铜、 炼焦炭、焦炭等产品