第十章账务处理程序7-1
7-1 第十章 账务处理程序
本章学习目标通过学习本章：1、掌握账务处理程序的意义和种类；2、掌握记账凭证账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围：3、掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围4、掌握科目汇总表账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围。7-2
7-2 本章学习目标 通过学习本章： 1、掌握账务处理程序的意义和种类 ； 2、掌握记账凭证账务处理程序的特点、一般程 序、优缺点和适用范围； 3、掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、一 般程序、优缺点和适用范围； 4、掌握科目汇总表账务处理程序的特点、一般 程序、优缺点和适用范围
账务处理程序账务处理程序记账凭证账务处科目汇总表账务汇总记账凭证账概述理程序处理程序务处理程序科目汇总表账务处记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理账务处理程序-福理程序的特点的概念程序的特点理程序的特点科目汇总表账务处账务处理程序·记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理理程序的基本步骤的种类理程序的基本步程序的基本步骤科目汇总表的编制骤方法汇总记账凭证及其编制科目汇总表账务处记账凭证账务处汇总记账凭证账务处理理程序的优缺点及理程序的优缺点程序的优缺点及适用范适用范围及适用范围围科目汇总表账务处记账凭证账务处理程序的应用理程序的应用7-3
7-3 记账凭证账务处 理程序的特点 记账凭证账务处 理程序的基本步 骤 记账凭证账务处 理程序的优缺点 及适用范围 记账凭证账务处 理程序的应用 账务处理程序 概述 记账凭证账务处 理程序 账务处理程序 的概念 账务处理程序 的种类 账务处理程序 科目汇总表账务 处理程序 汇总记账凭证账 务处理程序 科目汇总表账务处 理程序的特点 科目汇总表账务处 理程序的基本步骤 科目汇总表的编制 方法 科目汇总表账务处 理程序的优缺点及 适用范围 科目汇总表账务处 理程序的应用 汇总记账凭证账务处理 程序的特点 汇总记账凭证账务处理 程序的基本步骤 汇总记账凭证及其编制 汇总记账凭证账务处理 程序的优缺点及适用范 围
账务处理程序概述账务处理程序的概念账务处理程序，也称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序7-4
7-4 账务处理程序概述 ⚫ 账务处理程序的概念 账务处理程序，也称会计核算形式，是指会计凭证、会计账 簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 ⚫ 账务处理程序的种类 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序
记账凭证账务处理程序2现金、银行存款日记账原始凭证③核对记账凭证收款凭证财务会计报告①付款凭证④总分类账转账凭证6③核对3明细分类账原始凭证汇总表记账凭证核算程序的记账程序图7-5
7-5 原始凭证 总分类账 记 账 凭 证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 明细分类账 原始凭证 汇总表 财 务 会 计 报 告 ① ⑤核对 ② ④ ③ ⑤核对 ⑥ 记账凭证核算程序的记账程序图 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序凭证、账薄设计：①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；③明细账根据管理需要进行设置。记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业。7-6
7-6 记账凭证账务处理程序 ⚫ 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业。 凭证、账簿设计： ①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证； ②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式； ③明细账根据管理需要进行设置
记账凭证账务处理程序业务1：2011年2月2日，宏光饼干厂从自云贸易公司购进白糖4000干克，16000元，对方代垫运杂费400元，增值税款2720元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库例题与思考7-7
7-7 业务1：2011年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千 克，16 000 元，对方代垫运杂费400 元，增值税款2 720 元，开出转 账支票支付货款，材料已验收入库 记账凭证账务处理程序 例题与 思考
记账凭证账务处理程序第一步：会计根据增值税专用发票运输发票收料单及转账支票存根填制付款凭证付款凭证2011年01贷方科目，银行存款银付第2月2日号额金LC摘要会计科目明细科目+亿宝百士方子百田园用账原材料购入白糖验收入库白糖1640000应交增值税（进项税应交税费272000额）合计张）附件4￥1912000张三制证李四记账审核7-8
7-8 第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根 填制付款凭证 银行存款 2011 2 2 银付 01 购入白糖验收入库 原材料 白糖 应交税费 应交增值税（进项税 额） 1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0 张三 李四 4 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账银行存款日记账账号：户名：2011凭证对方科目借方贷方余额支票号年摘要号类月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分万手百十元角分白别数16523期初余额79100-22015462支付货款92090O07-9
7-9 第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账 银 行 存 款 日 记 账 账号： 户名： 2011 年 凭 证 摘 要 对 方 科 目 支 票 号 借 方 贷 方 余 额 月 日 类 别 号 数 百 十 万千百十元角 分 百十万千百十元角分百十万千百十元角分 2 1 期初余额 1 6 5 3 7 9 0 0 2 2 支付货款 1 9 1 2 0 0 0 1 4 6 2 5 9 0 0 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账原材料明细账分类账收入发出结存对方科目2011凭年证摘要金额金额金额单数单数量数单-量量价价价日FF分万分干角百-元角白4期初余额200806购入400014000例题与思考7-10
7-10 第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账 2011 年 凭 证 摘要 对 方 科 目 收 入 发 出 结 存 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 月 日 字 号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 2 1 期初余额 200 4 8 0 0 0 0 2 2 购入 4000 1 6 4 0 0 0 0 原材料明细账分类账 记账凭证账务处理程序 例题与 思考