16现金流量表一、现金流量表的性质与作用MAREFINERS8Toztroy SILVER二、现金流量表的编制AO36281-一基础、内容、结构与列报三、现金流量表的编制中级财务会计
16-1 中级财务会计 16 现金流量表 一、现金流量表的性质 与作用 二、现金流量表的编制 基础、内容、结构与列 报 三、现金流量表的编制
第一节现金流量表的性质与作用现金流量表的性质现金流量表示用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的财务报表。编制现金流量表的目的，主要是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量16-2
16-2 第一节 现金流量表的性质与作用 ⚫ 现金流量表示用来提供企业有关现金流入、现金流出及投 资与筹资活动方面信息的财务报表。 ⚫ 编制现金流量表的目的，主要是为财务报表使用者提供企 业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息， 以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等 价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 一、现金流量表的性质
第一节现金流量表的性质与作用现金流量表的作用（一）有利于分析、评价和预测企业产生未来现金流量的能力（二）有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付股利的能力（三）有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因（四有利于分析、评价和预测企业现金和非现金筹资、投资活动的有效性16-3
16-3 第一节 现金流量表的性质与作用 二、现金流量表的作用 (一)有利于分析、评价和预测企业产生未来现金流量的能力 (二)有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付股利的能力 (三)有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之 间差异的原因 (四)有利于分析、评价和预测企业现金和非现金筹资、投资活动的有效 性
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的编制基础一现金流量的概念1.库存现金2.银行存款本章的现金3.其他货币资金4.现金等价物16-4
16-4 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 一、现金流量表的编制基础 （一）现金流量的概念 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.现金等价物 本章的现金
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的编制基础知识链接现金流量表中的“现金”概念是特指的，它是从金融分析实践中归纳出来的抽象概念，在操作上存在较大的自由度。实际上，现金流量表与会计凭证和会计账薄不存在直接验证的关系，它并不是日常会计处理程序的产物。16-5
16-5 一、现金流量表的编制基础 知识链接 现金流量表中的“现金”概念是特指的，它是从金融分析 实践中归纳出来的抽象概念，在操作上存在较大的自由度。实 际上，现金流量表与会计凭证和会计账簿不存在直接验证的关 系，它并不是日常会计处理程序的产物。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的编制基础（二）现金流量的影响因素影响现金流量的因素主要是企业的日常经营业务，但不是所有的业务都对现金流量有影响。企业的经营业务按其与现金流量的关系分类可以分为以下三类：1：现金各项目之间的增减变动2．非现金各项目之间的增减变动3.现金和项目与费现金各项目之间的增减变动16-6
16-6 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 一、现金流量表的编制基础 （二）现金流量的影响因素 影响现金流量的因素主要是企业的日常经营业务， 但不是所有的业务都对现金流量有影响。企业的经营业 务按其与现金流量的关系分类可以分为以下三类： 1．现金各项目之间的增减变动 2．非现金各项目之间的增减变动 3．现金和项目与费现金各项目之间的增减变动
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量16-7
16-7 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 二、现金流量表的内容 (一)经营活动产生的现金流量 (二)投资活动产生的现金流量 (三)筹资活动产生的现金流量
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（一）现金流量标的结构现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响，现金及现金等价物净增加额及期末现金及现金等价物余额六大项，其中前三部分是现金流量表的核心，又分别现金流入和现金流出反映企业的现金流动情况。现金流量表各项目由“本期金额”和“上期金额”两栏组成，：“本期金额”是本年初至本期末累计发生的现金流量；“上期金额”是上年度年初至可比上期末累计发生的现金流量。16-8
16-8 ⚫ 现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金 及现金等价物的影响，现金及现金等价物净增加额及期末 现金及现金等价物余额六大项，其中前三部分是现金流量 表的核心，又分别现金流入和现金流出反映企业的现金流 动情况。 ⚫ 现金流量表各项目由“本期金额”和“上期金额”两栏组 成，：“本期金额”是本年初至本期末累计发生的现金流 量；“上期金额”是上年度年初至可比上期末累计发生的 现金流量。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （一）现金流量标的结构
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（二）现金流量表的列报一一经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费、如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。16-9
16-9 ⚫ “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售 商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购 买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、 提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的 商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材 料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 ⚫ “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费 ，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教 育费附加返还款等。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （二）现金流量表的列报——经营活动
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（二）现金流量表的列报一一经营活动“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。16-10
16-10 ⚫ “收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除 上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚 款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收 入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政 府补助收入等。 ⚫ “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买 材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款 以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期 购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受 劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现 金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分 配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （二）现金流量表的列报——经营活动