第十四章财务报告（二)
第十四章 财务报告（二）
本章学习目标通过学习本章：1、了解现金流量表的作用、内容和分类2、重点理解经营活动现金流量信息与相关计算：3、财务报表列报的基本要求：4、学会编制现金流量表：5、了解财务报表附注的主要内容与作用：
本章学习目标 通过学习本章： 1、了解现金流量表的作用、内容和分类； 2、重点理解经营活动现金流量信息与相关计算； 3、财务报表列报的基本要求； 4、学会编制现金流量表； 5、了解财务报表附注的主要内容与作用；
财务报告（二）现金流量表财务报表附注现金流量表的概念和作用财务报表附注的概念现金流量表的内容和分类财务报表附注的内容现金流量表的格式与编制原理15-3
15-3 现金流量表 财务报表附注的概念 财务报表附注的内容 财务报告（二） 现金流量表的概念和作用 现金流量表的内容和分类 现金流量表的格式与编制 原理 财务报表附注
第一节、现金流量表
第一节、现金流量表
一、现金流量表的概念和作用现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表是由财务状况变动表衍变而来的，现金流量表取代财务状况变动表成为第三报表，是社会经济环境及财务报告目标改变的结果。知识链接
一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表是由财 务状况变动表衍变而来的，现金流量表取代财务状况 变动表成为第三报表，是社会经济环境及财务报告目 知识链接
现金流量表的内容和分类现金的概念现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义上的现金，它是一个广义的概念，通常包括现金和现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。这里所说的期限较短一般是指从购买日起，三个月内到期课堂思考
二、现金流量表的内容和分类 现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义上的现金，它是一 个广义的概念，通常包括现金和现金等价物。 ●现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。这里所说的期限较短， 一般是指从购买日起，三个月内到期。 课堂思考
二、现金流量表的内容和分类现金流量的影响因素(1)资产三负债十所有者权益(2)现金十非现金资产负债十所有者权益(3)现金一负债十所有者权益一非现金资产现金变化额=负债变化额十所有者权益变化额一非现金资产变化额(4)现金流量分类经营活动的现金流量投资活动的现金流量知识链接筹资活动的现金流量
二、现金流量表的内容和分类 资产＝负债＋所有者权益 (1) 现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益 （2） 现金＝负债＋所有者权益－非现金资产 （3） 现金变化额＝负债变化额＋所有者权益变化额－非现金资产变化 额 （4） ●现金流量分类 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 知识链接
三、现金流量表的格式及其编制原理现金流量表的格式经营活动的现金流量是企业最重要的现金流量，它在本质上代表了企业自身产生现金的能力，故应列示在现金流量表的第一部分，这一部分现金流量有“直接法”和“间接法”两种列示方法。表14-4表14-5
三、现金流量表的格式及其编制原理 ●现金流量表的格式 经营活动的现金流量是企业最重要的现金流量，它在 本质上代表了企业自身产生现金的能力，故应列示在 现金流量表的第一部分，这一部分现金流量有“直接 法”和“间接法”两种列示方法。 表14-4 表14-5
三、现金流量表的格式及其编制原理现金流量表的编制方法经营活动现金流量的直接法经营活动现金流量的间接法
三、现金流量表的格式及其编制原理 ●现金流量表的编制方法 经营活动现金流量的直接法 经营活动现金流量的间接法
四、现金流量表编制举例工作底稿法T型账户法
四、现金流量表编制举例 ●工作底稿法 ●T型账户法