第七章全面预算7-1
7-1 第七章 全面预算
本章学习目标通过学习本章：1、了解预算的目的、特征以及预算的职能2、了解预算和战略管理之间的关系3、掌握全面预算的内容和预算编制的程序4、掌握常见的几种预算编制方法及其优缺点5、了解预算控制的类型和预算控制的基本方法6、了解预算的执行和调整7-2
7-2 本章学习目标 通过学习本章： 1、了解预算的目的、特征以及预算的职能 2、了解预算和战略管理之间的关系 3、掌握全面预算的内容和预算编制的程序 4、掌握常见的几种预算编制方法及其优缺点 5、了解预算控制的类型和预算控制的基本方法 6、了解预算的执行和调整
财务管理绪论预算概述全面预算预算编制的方法预算的执行和控制预算的控制预算的概念弹性预算法·全面预算管理组织体系预算的执行预算的目标零基预算法全面预算的内全面预算的作业基础预算容和编制法特征全面预算的滚动预算法职能概率预算法战略与全面预算管理的关系7-3
7-3 预算概述 预算的概念 预算的目标 全面预算的 特征 全面预算的 职能 战略与全面 预算管理的 关系 财务管理绪论 全面预算 预算的执行和控制 弹性预算法 零基预算法 作业基础预算 法 滚动预算法 概率预算法 全面预算管理 组织体系 全面预算的内 容和编制 预算编制的方法 预算的控制 预算的执行
第一节预算概述全面预算管理是一种全新的、系统的、科学的现代企业管理体系，是一种以数量的形式综合反映企业在未来一定时期内的生产经营活动，优化资源配置，实现企业战略目标的管理方法。一、预算的概念预算（Budget）是通过对企业内外部环境的分析，在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期的投资、生产经营及财务成果等一系列的计划和规划。全面预算（ComprehensiveBudget）就是关于组织在一定时期内（一般不超过1年）经营、财务等各个方面的总体预算，即用货币形式反映的企业全部经济活动的过程知识链接“凡事预则立、不预则废”。预算，《辞海》中所下的定义为：经法定程序批准的政府、机关、团体和事业单位在一定期间的收支预算。企业领域的预算概念有不同的含义。7-4
7-4 全面预算管理是一种全新的、系统的、科学的现代企业管理体系， 是一种以数量的形式综合反映企业在未来一定时期内的生产经营活 动，优化资源配置，实现企业战略目标的管理方法。 一、预算的概念 预算（Budget）是通过对企业内外部环境的分析，在科学的生产经营预测 与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期的投资、 生产经营及财务成果等一系列的计划和规划。 全面预算（Comprehensive Budget）就是关于组织在一定时期内（一般不 超过1年）经营、财务等各个方面的总体预算，即用货币形式反映的企业 全部经济活动的过程。 第一节 预算概述 知识链接 “凡事预则立、不预则废”。预算，《辞海》中所下的定义为： 经法定程序批准的政府、机关、团体和事业单位在一定期 间的收支预算。企业领域的预算概念有不同的含义
第一节预算概述二、预算的目标预算管理的目标所要解决的是企业进行预算管理所要达到的目的是什么。现代企业预算管理理论认为，预算管理的目标是通过规划和控制包财务资源和非财务资源在内的企业资源来提高组织的业绩。这一目标有两层含义：首先，该目标表明在企业创造价值的过程中，预算应起到更为直接的作用；其次，该目标为预算管理过程中的决策事项提供了一个基本的原则，即企业价值最大化。7-5
7-5 二、预算的目标 预算管理的目标所要解决的是企业进行预算管理所要达到的目的 是什么。现代企业预算管理理论认为，预算管理的目标是通过规 划和控制包括财务资源和非财务资源在内的企业资源来提高组织 的业绩。 这一目标有两层含义： 首先，该目标表明在企业创造价值的过程中，预算应起到更为直 接的作用； 其次，该目标为预算管理过程中的决策事项提供了一个基本的原 则，即企业价值最大化。 第一节 预算概述
第一节预算概述三、全面预算的特征全面预算管理作为一种现代企业管理制度，能够得到现代企业的广泛应用，具有它特有的特征。（一）战略性（二）目标性（三）系统性（三）系统性课堂思考请举例说说日常生活中常见的那些需要预算的组织。7-6
7-6 三、全面预算的特征 全面预算管理作为一种现代企业管理制度，能够得到现代企业的 广泛应用，具有它特有的特征。 （一）战略性 （二）目标性 （三）系统性 （三）系统性 第一节 预算概述 请举例说说日常生活中常见的那些需要预 算的组织。 课堂思考
第一节预算概述四、全面预算的职能根据全面预算管理的概念、目的和特征，全面预算管理具有规划整合、控制、考评四种职能。（一）规划职能（二）整合职能（三）控制职能（四）考评职能7-7
7-7 四、全面预算的职能 根据全面预算管理的概念、目的和特征，全面预算管理具有规划、 整合、控制、考评四种职能。 （一）规划职能 （二）整合职能 （三）控制职能 （四）考评职能 第一节 预算概述
第一节预算概述五、战略与全面预算管理的关系企业的战略与全面预算管理之间存在着相互依存的关系。一方面，战略对全面预算管理的导向作用。另一方面，全面预算管理对战略的反馈与调整。知识链接预算最初起源于13世纪的英国政府预算，之后开始在其它发达资本主义国家政府财政支出中得到了运用。在20世纪的美国，预算被引入到现代企业管理之中，用于指导企业的计划、协调和控制等活动。1911年，泰罗创建了“科学管理”学说，通过推行标准成本制度，企业在生产过程中严格执行预算控制和差异分析进而得以将生产成本可计量，预算管理逐步开始成为了一种重要的企业管理工具。加之20世纪20年代杜邦公司率先在标准成本的基础上将预算引入企业并取得成功，进而被嫁接到通用汽车公司，在此之后全面预算管理迅速成了现代工商企业的标准作业程序。7-8
7-8 五、战略与全面预算管理的关系 企业的战略与全面预算管理之间存在着相互依存的关系。 一方面，战略对全面预算管理的导向作用。 另一方面，全面预算管理对战略的反馈与调整。 第一节 预算概述 预算最初起源于13世纪的英国政府预算，之后开始在其它发达资本 主义国家政府财政支出中得到了运用。在20世纪的美国，预算被引 入到现代企业管理之中，用于指导企业的计划、协调和控制等活动。 1911年，泰罗创建了“科学管理”学说，通过推行标准成本制度， 企业在生产过程中严格执行预算控制和差异分析进而得以将生产成 本可计量，预算管理逐步开始成为了一种重要的企业管理工具。加 之20世纪20年代杜邦公司率先在标准成本的基础上将预算引入企业， 并取得成功，进而被嫁接到通用汽车公司，在此之后全面预算管理 迅速成了现代工商企业的标准作业程序。 知识链接
第二节全面预算管理组织体系全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。7-9
7-9 全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工 作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审 批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩 等一系列预算管理活动的主体。 它是全面预算管理有序开展的基础环境，企业全面预算管 理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系将 起到关键性的主导作用。 第二节 全面预算管理组织体系
第二节全面预算管理组织体系一、全面预算管理组织体系的设置原则由于各企业的经营规模、组织结构、行业特点、内外环境等因素各不相同，在全面预算管理组织体系的具体设置上可采取不同方式，并遵循如下基本原则。（一）科学、规范原则（二）高效、有力原则（三）繁简适度、经济适用原则（四）全面、系统原则（五）权责明确、权责相当原则知识链接权责相当是指有多大权利，就应该承担多大的责任：反之，承担多大的责任，就应该拥有多大的权利。有责无权、责大权小，责任无法落实：有权无责、权大责小，就会造成权利滥用。只有权责匹配、将责权利有机结合起来，才能使全面预算管理活动充满生机和活力。7-10
7-10 一、全面预算管理组织体系的设置原则 由于各企业的经营规模、组织结构、行业特点、内外环境等因素各不相 同，在全面预算管理组织体系的具体设置上可采取不同方式，并遵循如 下基本原则。 （一）科学、规范原则 （二）高效、有力原则 （三）繁简适度、经济适用原则 （四）全面、系统原则 （五）权责明确、权责相当原则 第二节 全面预算管理组织体系 权责相当是指有多大权利，就应该承担多大的责任；反之，承担多 大的责任，就应该拥有多大的权利。有责无权、责大权小，责任无 法落实；有权无责、权大责小，就会造成权利滥用。只有权责匹配、 将责权利有机结合起来，才能使全面预算管理活动充满生机和活力。 知识链接