第二章审计方法
第二章 审计方法
本章学习目标通过本章学习：·掌握审计的基本方法掌握审计方法的选用，熟知审计程序、函证、分析程序·掌握并熟练应用审计的抽样方法
本章学习目标 通过本章学习： •掌握审计的基本方法 •掌握审计方法的选用，熟知审计程序、函证、分 析程序 •掌握并熟练应用审计的抽样方法
主要内容第一节 审计的基本方法第二节审计方法的选用第三节审计抽样
第一节 审计的基本方法 第二节 审计方法的选用 第三节 审计抽样 主要内容
第一节审计的基本方法
第一节 审计的基本方法
审计方法一、审计方法概述，审计方法可以分为基本方法和取证方法两大类，审计的基本方法，是以审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而划分的方法，它与审计取证没有直接联系，并不是取证的具体方法审计的基本方法，按审计工作的先后顺序，可以分为顺香法和逆香查法。按审计工作的范围或详简程度，可以分为详查法和抽香法
一、审计方法概述 • 审计方法可以分为基本方法和取证方法两大类。 • 审计的基本方法，是以审计工作的先后顺序和审 计工作的范围或详简程度而划分的方法，它与审 计取证没有直接联系，并不是取证的具体方法。 • 审计的基本方法，按审计工作的先后顺序，可以 分为顺查法和逆查法。按审计工作的范围或详简 程度，可以分为详查法和抽查法。 审计方法
审计方法审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各种技术方法·它取决于审计证据的性质，同时又必须适合于审计对象。·主要有审阅法、核对法、监盘法、函证法、计算法、观察法、分析性复核、询问法、调节法、鉴定法等
• 审计的取证方法，是指收集审计证据所 采取的各种技术方法。 • 它取决于审计证据的性质，同时又必须 适合于审计对象。 • 主要有审阅法、核对法、监盘法、函证 法、计算法、观察法、分析性复核、询 问法、调节法、鉴定法等。 审计方法
审计方法审计的基本方法（一）顺查法和逆查法1．顺查法·顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结果较为可靠。缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计
审计的基本方法 (一) 顺查法和逆查法 1. 顺查法 • 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程 的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料 的一种审计方法。 • 优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整， 审查结果较为可靠。 • 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 • 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制 度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或 贪污、舞弊专案审计。 审计方法
审计方法2.逆查法·逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种审计方法。优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强审计成本低，审计效率高。缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和舞弊。、适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制较好的单位
2. 逆查法 • 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的 相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一 种审计方法。 • 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强， 审计成本低，审计效率高。 • 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和 舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制 较好的单位。 审计方法
审计方法(二)详香法和抽香法1.详查法·详查法，又称精查法、细查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法·优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高审计风险低。，缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低
(二) 详查法和抽查法 1. 详查法 • 详查法，又称精查法、细查法，是指被审计单位 一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全 面、详细审查的一种方法。 • 优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高， 审计风险低。 • 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 审计方法
审计方法2.抽查法·抽查法是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种方法。，优点是省时省力，审计成本低，审计效率高缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能得出错误的结论，并宜不利于查出各种错误和舞弊。适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法
2. 抽查法 • 抽查法是指从被审计单位一定时期内全部经济 活动和全部会计资料中，抽取部分经济活动和 会计资料进行审计，并根据审计结果推断总体 正确性的一种方法。 • 优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。 • 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时， 就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种 错误和舞弊。 • 适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健 全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不 宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。 审计方法