第八章采购与付款循环的审计
第八章 采购与付款循环的审计
本章学习目标通过本章学习：了解与采购和付款循环相关的会计凭证、账户、主要经济业务活动熟悉采购与付款循环中的内部控制要点及控制测试；理解与每种测试程序相关的财务报表认定：掌握应付账款、固定资产和累计折旧等账户的审计自标以及实质性程序
本章学习目标 通过本章学习： •了解与采购和付款循环相关的会计凭证、账户、主要经济业务活动； 熟悉采购与付款循环中的内部控制要点及控制测试； •理解与每种测试程序相关的财务报表认定； •掌握应付账款、固定资产和累计折旧等账户的审计目标以及实质性 程序
主要内容第一节采购与付款循环的特性第二节采购与付款循环的风险评估第三节采购与付款循环的控制测试第四节采购与付款交易的实质性程序
第一节 采购与付款循环的特性 第二节 采购与付款循环的风险评估 第三节 采购与付款循环的控制测试 第四节 采购与付款交易的实质性程序 主要内容
第一节采购与付款循环的特性
第一节 采购与付款循环的特性
采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户资产负债表项目利润表项目管理费用预付款项在建工程固定资产工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用应付票据应付账款长期应付款
资产负债表项目 利润表项目 预付款项 管理费用 在建工程 固定资产 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 应付票据 应付账款 长期应付款 采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户
采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户●请购单●订购单·验收单?卖方发票·付款凭单●转账凭证●付款凭证·供应商对账单库存现金日记账和银行存款日记账应付账款明细账
采购与付款循环中涉及的主要财务报表账户 ⚫请购单 ⚫订购单 ⚫验收单 ⚫卖方发票 ⚫付款凭单 ⚫转账凭证 ⚫付款凭证 ⚫供应商对账单 ⚫库存现金日记账和银行存款日记账 ⚫应付账款明细账
采购与付款循环中涉及的主要业务活动了解采购与付款循环的主要业务活动询价谈判请购单执行合同采购编制付款凭单审批合同审批（订购单验收单记账确定供应商代表职责分离采购业务流程的关键控制活动
请购单 审批 询价 确定供应商 谈判 合同审批（订购单） 执行合同采购 验收单 编制付款凭单 记账 代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动 了解采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款循环中涉及的主要业务活动
第二节采购与付款循环的风险评估
第二节 采购与付款循环的风险评估
影响采购与付款交易和余额的风险评估重大错报风险可能包括管理层错报费用支出的偏好和动因评估重大错报风险费用支出的复杂性在实施控制测试和实质性程序之前管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险注册会计师需要了解被审计单位采购与采用不正确的费用支出截止期付款交易和相关余额的内部控制的设计低估执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险，并对被审计单位特殊的交不正确地记录外币交易易活动和可能影响财务报表真实反映的舞弊和盗窃的固有风险事项保持职业怀疑。这将影响到注册会计师决定采取何种适当的审计方法存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认存在未记录的权利和义务
在实施控制测试和实质性程序之前， 注册会计师需要了解被审计单位采购与 付款交易和相关余额的内部控制的设计、 执行情况，评估认定层次的财务报表重 大错报风险，并对被审计单位特殊的交 易活动和可能影响财务报表真实反映的 事项保持职业怀疑。这将影响到注册会 计师决定采取何种适当的审计方法 评估重大错报风险 影响采购与付款交易和余额的 重大错报风险可能包括 管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险 低估 不正确地记录外币交易 舞弊和盗窃的固有风险 存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认 存在未记录的权利和义务 管理层错报费用支出的偏好和动因 费用支出的复杂性 采用不正确的费用支出截止期 风险评估
被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核，错报费用支出常见方法把通常应当及时利用特别目的计入损益的费用实体把负债从平滑利润资本化，然后通资产负债表中过资产的逐步摊剥离销予以消化被审计单位管理层通过复杂的税务把私人费用计入企安排推延或隐購业费用，把企业资所得税和增值税金当作私人资金运K
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化，然后通 过资产的逐步摊 销予以消化 平滑利润 利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离 通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税 被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用，把企业资 金当作私人资金运 作 被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核，错报费用支出常见方法