第五章风险评估7-1
7-1 第五章 风险评估
风险评估了解被审计单位及了解被审计单位的风险评估概述评估重大错报风险其环境内部控制总体要求含义和要素评估财务报表层次概念和认定层次的重大了解行业状况、法律与审计相关的控制作用环境和监管环境错报风险经济环境对内控了解的深度方法了解被审计单位的性需要特别考虑的重内部控制的局限性质大错报风险了解会计政策的选择被审计单位的风险仅通过实质性程序和运用评估过程无法应对的重大错了解被审计单位的目信息系统与沟通报风险标、战略以及相关经控制活动对风险评估的修正营风险·对控制的监督了解财务业绩的衡量和评价7-2
7-2 风险评估概述 概念 作用 方法 风险评估 了解被审计单位及 其环境 了解被审计单位的 内部控制 评估重大错报风险 总体要求 了解行业状况、法律 环境和监管环境 了解被审计单位的性 质 了解会计政策的选择 和运用 了解被审计单位的目 标、战略以及相关经 营风险 了解财务业绩的衡量 和评价 含义和要素 与审计相关的控制 对内控了解的深度 内部控制的局限性 被审计单位的风险 评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 评估财务报表层次 和认定层次的重大 错报风险经济环境 需要特别考虑的重 大错报风险 仅通过实质性程序 无法应对的重大错 报风险 对风险评估的修正
第一节风险评估概述一、风险评估的概念风险评估是指审计人员了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险。也即为了解被审计单位及其环境而实施的程序。审计人员应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。。7-3
7-3 一、风险评估的概念 第一节 风险评估概述 风险评估是指审计人员了解被审计单位及其环境，以识别和评估财 务报表重大错报风险。也即为了解被审计单位及其环境而实施的程 序。审计人员应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报 风险
第一节风险评估概述，二、风险评估的作用了解被审计单位及其环境是必要程序，特别能为下列关键环节的职业判断提供重要基础：。（一）有助于审计人员了解编制财务报表的环境：·（二）有助于审计人员了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施：·（三）有助于审计人员评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性；7-4
7-4 ⚫ 二、风险评估的作用 ⚫ 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别能为下列关键 环节的职业判断提供重要基础： ⚫ (一)有助于审计人员了解编制财务报表的环境； ⚫ (二)有助于审计人员了解本年度针对被审计单位内部控制设计 和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施 这些程序的结果采取了适当的应对措施； ⚫ (三)有助于审计人员评价被审计单位选择和运用某项会计政策 的恰当性； 第一节 风险评估概述
（四）有助于审计人员确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然恰当；（五）有助于识别需特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性：（六）有助于设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（七）有助于评价所获取审计证据的充分性和适当性。7-5
7-5 ⚫ (四)有助于审计人员确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对 重要性水平的判断是否仍然恰当； ⚫ (五)有助于识别需特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持 续经营假设的合理性； ⚫ (六)有助于设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的 低水平； ⚫ (七)有助于评价所获取审计证据的充分性和适当性
三、风险评估的方法（一）向管理层和被审计单位内部其他人员询问（二）实施分析程序。（三）观察和检查（四）其他审计程序和信息来源1.其他审计程序。2.其他信息来源（五）项目组内部的讨论7-6
7-6 ⚫ 三、风险评估的方法 ⚫ （一）向管理层和被审计单位内部其他人员询问 ⚫ （二）实施分析程序。 ⚫ （三）观察和检查。 ⚫ （四）其他审计程序和信息来源 ⚫ 1.其他审计程序。 ⚫ 2.其他信息来源。 ⚫ （五）项目组内部的讨论 ⚫
第二节了解被审计单位及其环境一、总体要求审计人员应当从下列方面了解被审计单位及其环境：第一，相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素：第二，被审计单位的性质；第三，被审计单位对会计政策的选择和运用；第四，被审计单位的目标、战略及相关经营风险；第五，对被审计单位财务业绩的衡量和评价。7-7
7-7 第二节 了解被审计单位及其环境 一、总体要求 审计人员应当从下列方面了解被审计单位及其环境： 第一，相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素； 第二，被审计单位的性质； 第三，被审计单位对会计政策的选择和运用； 第四，被审计单位的目标、战略及相关经营风险； 第五，对被审计单位财务业绩的衡量和评价
二、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（一）行业状况审计人员应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：1所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争：2.生产经营的季节性和周期性：3.与被审计单位产品相关的生产技术：4.能源供应与成本：5.行业的关键指标和统计数据。7-8
7-8 二、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 （一）行业状况 审计人员应当了解被审计单位的行业状况，主要包括： 1.所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； 2.生产经营的季节性和周期性； 3.与被审计单位产品相关的生产技术； 4.能源供应与成本； 5.行业的关键指标和统计数据
（二）法律环境与监管环境了解法律环境与监管环境的主要原因在于：1.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果：2.某些法律法规或监管要求（如环保法规等）规定了被审计单位某些方面的责任和义务；3.某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。7-9
7-9 （二）法律环境与监管环境 了解法律环境与监管环境的主要原因在于： 1.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影 响，如不遵守将导致停业等严重后果； 2.某些法律法规或监管要求（如环保法规等）规定了被审计单位 某些方面的责任和义务； 3.某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯 例和核算要求
（二）法律环境与监管环境审计人员应当了解被审计单位所处的法律环境与监管环境，主要包括：1会计原则和行业特定惯例：2.受管制行业的法规框架：3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；4.税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等：6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。7-10
7-10 （二）法律环境与监管环境 审计人员应当了解被审计单位所处的法律环境与监管环境，主要 包括： 1.会计原则和行业特定惯例； 2.受管制行业的法规框架； 3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的 监管活动； 4.税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； 5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币 政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助 项目）、关税或贸易限制政策等； 6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求