（六）诉讼或诉讼产生威胁如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。会计师事务所和客户管理层由于诉讼或诉讼威肋而处于对立地位，将影响管理层提供信息的意愿，从而因自身利益和外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：1.诉讼的重要性：2.诉讼是否与前期审计业务相关。7-1
7-1 （六）诉讼或诉讼产生威胁 ⚫ 如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户 发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外 在压力产生不利影响。 ⚫ 会计师事务所和客户管理层由于诉讼或诉讼威胁 而处于对立地位，将影响管理层提供信息的意愿 ，从而因自身利益和外在压力产生不利影响。 ⚫ 不利影响的严重程度主要取决于下列因素： ⚫ 1.诉讼的重要性； ⚫ 2.诉讼是否与前期审计业务相关
（六）诉讼或诉讼产生威胁防范措施主要包括：1.如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组：2.由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工作。如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，或解除审计业务约定。7-2
7-2 （六）诉讼或诉讼产生威胁 ⚫ 防范措施主要包括： ⚫ 1.如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员 调离审计项目组； ⚫ 2.由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工 作。 ⚫ 如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受 的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委 托，或解除审计业务约定
第三节与审计客户存在联系时的独立性要求一、与审计客户存在人员交流（一）与审计客户发生雇佣关系如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响。7-3
7-3 第三节 与审计客户存在联系时的独立性要求 ⚫ 一、与审计客户存在人员交流 ⚫ （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是 审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切 关系或外在压力产生不利影响
（一）与审计客户发生雇佣关系1审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。7-4
7-4 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 1.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客 户的重要职位且与事务所保持重要联系 ⚫ 如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合 伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或 特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往 ，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措 施能够将其降低至可接受的水平
（一）与审计客户发生雇佣关系如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非同时满足下列条件，否则将被视为损害独立性：（1）前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利（除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）；（2）前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动。7-5
7-5 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合 伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或 特定员工，除非同时满足下列条件，否则将被视 为损害独立性： ⚫ （1）前任成员或前任合伙人无权从会计师事务 所获取报酬或福利（除非报酬或福利是按照预先 确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师 事务所不重要）； ⚫ （2）前任成员或前任合伙人未继续参与，并且 在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专 业活动
（一）与审计客户发生雇佣关系2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位但未与事务所保持重要联系。如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响。7-6
7-6 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客 户的重要职位但未与事务所保持重要联系。 ⚫ 如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合 伙人加人审计客户，担任董事、高级管理人员或 特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事 务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力 产生的不利影响
（一）与审计客户发生雇佣关系2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位但未与事务所保持重要联系。存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（1）前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位：（2）前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；（3）前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；（4）前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色，例如，前任成员或前任合伙人是否负责与客户治理层或管理层保持定期联系。7-7
7-7 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要 职位但未与事务所保持重要联系。 ⚫ 存在与否及其严重程度主要取决于下列因素： ⚫ （1）前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位； ⚫ （2）前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交 往的程度； ⚫ （3）前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长 短； ⚫ （4）前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师 事务所中的角色，例如，前任成员或前任合伙人是否负责 与客户治理层或管理层保持定期联系
（一）与审计客户发生雇佣关系2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位但未与事务所保持重要联系。防范措施主要包括：（1）修改审计计划：（2）向审计项目组分派经验更丰富的人员：（3）由审计项目组以外的审计人员复核前任审计项自组成员已执行的工作。7-8
7-8 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 2.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客 户的重要职位但未与事务所保持重要联系。 ⚫ 防范措施主要包括： ⚫ （1）修改审计计划； ⚫ （2）向审计项目组分派经验更丰富的人员； ⚫ （3）由审计项目组以外的审计人员复核前任审 计项目组成员已执行的工作
（一）与审计客户发生雇佣关系3.前任合伙人加人的某一实体成为审计客户如果会计师事务所前任合伙人加入某一实体，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，会计师事务所应当评价对独立性不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。7-9
7-9 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 3.前任合伙人加人的某一实体成为审计客户 ⚫ 如果会计师事务所前任合伙人加入某一实体，而 该实体随后成为会计师事务所的审计客户，会计 师事务所应当评价对独立性不利影响的严重程度 ，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其 降低至可接受的水平
（一）与审计客户发生雇佣关系4.审计项目组某成员拟加入审计客户如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自已在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。防范措施主要包括：（1）将该成员调离审计项目组；（2）由审计项目组以外的审计人员复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。7-10
7-10 （一）与审计客户发生雇佣关系 ⚫ 4.审计项目组某成员拟加入审计客户 ⚫ 如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道 自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户 时，将因自身利益产生不利影响。 ⚫ 防范措施主要包括： ⚫ （1）将该成员调离审计项目组； ⚫ （2）由审计项目组以外的审计人员复核该成员 在审计项目组中作出的重大判断