第十一章货币资金审计7-1
7-1 第十一章 货币资金审计
本章学习目的通过本章学习，了解货币资金审计所涉及的凭证和会计记录：理解货币资金内部控制和控制测试：掌握库存现金、银行存款的实质性程序。7-2
7-2 本章学习目的 通过本章学习，了解货币资金审计所涉及的凭证和会计记录；理 解货币资金内部控制和控制测试；掌握库存现金、银行存款的实质性程 序
货币资金审计货币资金循环货币资金循环的货币资金循环的控货币资金循环的实的特性制测试质性程序风险评估·货币资金的货币资金的货币资金的该循环可能内部控制审计认定及主要账户存在的重大目标错报风险及，库存现金内货币资金的原因部控制的测库存现金的主要凭证与试实质性程序评估重大错会计记录报风险银行存款的银行存款的货币资金的控制测试实质性程序根据评估结主要业务活动果设计进一·其他货币资步审计程序金的实质性货币资金中程序需警觉事项7-3
7-3 货币资金循环 的特性 货币资金的 主要账户 货币资金的 主要凭证与 会计记录 货币资金的 主要业务活 动 货币资金中 需警觉事项 货币资金审计 货币资金循环的 风险评估 货币资金循环的控 制测试 货币资金循环的实 质性程序 该循环可能 存在的重大 错报风险及 原因 评估重大错 报风险 根据评估结 果设计进一 步审计程序 货币资金的 内部控制 库存现金内 部控制的测 试 银行存款的 控制测试 货币资金的 审计认定及 目标 库存现金的 实质性程序 银行存款的 实质性程序 其他货币资 金的实质性 程序
第一节货市资金循环的特性一、货币资金的主要账户货币资金是指企业拥有的库存现金、银行存款和其他货市资金。其中库存现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项：其他货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。企业应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户，以对货币资金进行核算。7-4
7-4 第一节 货币资金循环的特性 一、货币资金的主要账户 货币资金是指企业拥有的库存现金、银行存款和其他货币资金 。其中库存现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。 银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币 资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。 企业应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金” 账户，以对货币资金进行核算
二、货市资金的主要凭证与会计记录三、货市资金的主要业务活动四、货市资金中需警觉的事项7-5
7-5 二、货币资金的主要凭证与会计记录 三、货币资金的主要业务活动 四、货币资金中需警觉的事项
第二节货币资金循环的风险评估在风险导向审计理念的指导下，货市资金循环审计是通过风险评估程序评估出该循环各环节的风险级别、重大错报风险，并根据风险评估结果设计实施进一步审计程序，进而完成该循环的审计。7-6
7-6 在风险导向审计理念的指导下，货币资金循环审计是通过风险 评估程序评估出该循环各环节的风险级别、重大错报风险，并根据风 险评估结果设计实施进一步审计程序，进而完成该循环的审计。 第二节 货币资金循环的风险评估
一、该循环可能存在的重大错报风险及原因（一）可能存在的重大错报风险（二）产生重大错报风险的原因7-7
7-7 一、该循环可能存在的重大错报风险及原因 （一）可能存在的重大错报风险 （二）产生重大错报风险的原因
二、评估重大错报风险(一)应了解的事项（二）采用的方法（三）推导结果7-8
7-8 二、评估重大错报风险 (一)应了解的事项 （二）采用的方法 （三）推导结果
货币资金循环借方贷方采购与付款循环销售与收款循环生产与存货循环投资与筹资循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环图13-17-9
7 - 9 图13 - 1
三、根据评估结果设计进一步审计程序审计人员应根据货币资金循环的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序，继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层次的重大错报风险。7-10
7-10 三、根据评估结果设计进一步审计程序 审计人员应根据货币资金循环的重大错报风险评估结果，制定实施进 一步审计程序，继而实施控制测试和实质性程序，以应对识别出的认定层 次的重大错报风险